Налоговые новости

Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Такое разъяснение сделал Минфин России в Письме от 30.01.2012 №03-11-06/2/14

В Письме от 24.01.2012 №03-04-05/8-56 Минфин России напомнил, что пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Таким образом, предприниматель учитывает фактически произведенные при изготовлении товаров материальные расходы лишь в части реализованных товаров, а вот убыток предыдущего года, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, не переносится на следующий год.

Минфин России в письме от 25.01.2012 №03-04-05/8-67 разъяснил, что в целях освобождения от обложения НДФЛ единовременной материальной помощи, выплачиваемой при рождении ребенка, работодатель вправе запросить у работника сведения о доходах родителей по форме 2-НДФЛ, т.к. ограничение в 50000 рублей на выплату такой помощи относится к каждому ребенку - в разрезе на 2-х родителей.

Налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-08/6 от 23.01.2012.

Ведомство поясняет, что утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, нормы НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

При этом  Конституционный Суд РФ в Определении от 25.01.2007 N 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов.

В Письме Минфина России от 18.01.2012 №03-02-07/1-20 рассмотрена ситуация, когда предприятие арендовало для хранения рекламных материалов помещение, которое территориально обособлено от его места нахождения. Стационарного рабочего места в данном помещении нет, и фактически помещение будет открываться по мере необходимости - для завоза и вывоза рекламных материалов. В данной ситуации Минфин разъясняет, что деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.

По мнению Минфина РФ (Письмо от 31.01.2012 №03-07-15/11), можно, не дожидаясь начала нового налогового периода по НДС, т.е. до 1 апреля 2012 года

Разъяснения Минфина РФ связаны с неоднозначной ситуацией, касающейся вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, которым утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС, в том числе формы счетов-фактур. По общему правилу Постановление должно вступить в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования, т.е. с 24 января 2012 года, по правилам статьи 5 Налогового кодекса РФ - не ранее начала очередного налогового периода по НДС, т.е. с 1 апреля 2012 года.

По мнению Минфина РФ, допустимо до 1 апреля 2012 года применять как старые формы документов (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914), так и новые, утвержденные Постановлением от 26.12.2011 N 1137.

Минфин России в Письме от 17.01.2012 №03-11-11/4 разъяснил, что организация, применяющая УСН, может включить в расходы стоимость приобретенных работником за свой счет товарно-материальных ценностей в том отчетном периоде, в котором будет погашена ее задолженность перед работником.

Предприниматель приобрел автомобильный кран для оказания услуг. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.

Подкованный налогоплательщик обнаружил письмо Минфина России от 10.06.11 № 03-11-11/148, где сказано, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено.

Из этого предприниматель предположил, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Однако его одолели сомнения: все-таки автокран самостоятельно не может транспортировать грузы по дорогам общего пользования, а перемещает их с места на место.

Так можно ли применять ЕНВД?

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится, в частности, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом определение понятия "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" В НК РФ нет.

Значит, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ это определение нужно поискать в других отраслях законодательства.

Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке регулируются в гл. 40 ГК РФ.

Исходя из ст.785 ГК Р, по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Очевидно, что автокран не перевозит грузы из одного пункта назначения в другой. У него другое предназначение. Естественно, что никакого договора перевозки при этом не заключается.

А раз нет ни договора перевозки, ни факта перевозки, то работа автокрана не соответствует определению «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов», а значит, переведена на ЕНВД быть не может.

В каком порядке учитывать расходы на рекламу для целей налогообложения прибыли? А именно, создание видеороликов, которые представлены в СМИ; изготовление рекламного логотипа, нанесенного на гоночный болид. Такой вопрос был рассмотрен в письме Минфина России от 07.12.2011 № 03-03-06/1/812.

Учитывая, что созданные видеоролики транслируются через СМИ (телевидение, радио, интернет-ресурсы), считает финансовое ведомство, расходы, связанные с их трансляцией, могут учитываться для целей налогообложения в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Что касается расходов на рекламу логотипа организации, нанесенного на гоночный болид, экипировку гонщика и гараж, то такие расходы могут быть отнесены к расходам на рекламу и учитываться для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-10 от 13.01.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например, при оформлении отпуска по уходу за ребенком, стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.

В Письме от 10.01.2012 №03-03-06/1/1 Минфин России напоминает, что расходы на оплату работникам дополнительных отпусков, предусмотренных коллективным или трудовыми договорами, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Данная норма прописана в п. 24 ст. 270 НК РФ.

Страховая выплата предпринимателю, применяющему исключительно ЕНВД, в качестве возмещения ущерба, причиненного в результате пожара застрахованному им помещению, которое использовалось для ведения предпринимательской деятельности, не является доходом предпринимателя от иного вида предпринимательской деятельности, поскольку иные виды деятельности предприниматель не осуществляет.

Минздравсоцразвития РФ представило проект постановления правительства РФ  «О стоимости страхового года на 2012 год».

Текст проекта постановления представлен на сайте министерства www.minzdravsoc.ru.

Документ утверждает стоимость страхового года на 2012 год в размере 14 386 рублей 32 копейки, исходя из тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС» на 2012 год, и минимального размера оплаты труда.

В Письме от 28.12.2011 №14-03-18/05-16244 ФСС РФ разъясняет порядок индексации с 1 января 2012 года размеров некоторых видов пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей

В частности, сообщается, что с 1 января 2012 года размеры следующих видов пособий устанавливаются с учетом коэффициента 1,06:

пособия по беременности и родам, выплачиваемые женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях);

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ФНС России в Письме от 20.12.2011 №ЕД-4-3/21685@ разъяснила порядок применения стандартного вычета на ребенка.