Выпуск для бухгалтера от 23.06.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №18 (99) от 23 Июня 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Порядок расчета отпускных с учетом нового коэффициента

В трудовое законодательство внесены изменения

Разъяснение Минфина для организаций на ЕНВД - как платить налог на имущество

Вопросы учета командировочных расходов

Минфин про НДФЛ с нерезидентов – немного понятнее

Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?

Налог на туалеты

 

Порядок расчета отпускных с учетом нового коэффициента

Минтруд в Информационном письме от 16.05.2014 разъясняет, что согласно поправкам в статью 139 Трудового кодекса РФ со 2 апреля 2014 года средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за последние 12 календарных месяцев на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,3 (ранее на 29,4).

Разъясняется, что в случае, когда начало отпуска приходится на 1 апреля 2014 года, то за один день производится расчет отпускных сумм с применением среднемесячного числа календарных дней 29,4, за остальные дни - с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3.

При этом отпускные суммы работник должен получить не позднее чем 28 марта 2014 года. В этой связи со 2 апреля 2014 года работнику должен быть произведен перерасчет отпускной суммы, выплату которой нужно произвести в последующий срок выплаты заработной платы, установленный в организации.

Ссылки по теме:

 

В трудовое законодательство внесены изменения

Показатель среднемесячного числа календарных дней для расчета отпускных изменен. Также уточнено правило компенсации расходов северянам, отправляющимся в отпуск.

Нововведения по отпускным: что нужно учесть

Федеральными законами от 2 апреля 2014 г. № 50-ФЗ и № 55-ФЗ (далее - Закон № 50-ФЗ, Закон № 55-ФЗ) в трудовое законодательство внесен ряд изменений. Некоторые из них повлияют на расчет отпускных, а также на оплату проезда к месту отпуска. Рассмотрим, в чем их суть.

Новый показатель для расчета

Напомним: для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска применяется величина среднедневного заработка. При расчете этого показателя сумма начисленной заработной платы за 12 последних календарных месяцев делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней. Со 2 апреля 2014 года данный показатель равен 29,3, а не 29,4, как раньше (п. 13 ст. 2 Закона № 55-ФЗ). При этом сам порядок расчета отпускных остался прежним.

Обратите внимание: в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, пока еще фигурирует цифра 29,4 (п. 10 Положения).

Проезд к месту отпуска и обратно

Внесены коррективы и в часть 1 статьи 325 Трудового кодекса РФ (п. 1 ст. 2 Закона № 50-ФЗ).

Теперь компенсация за проезд в отпуск и обратно полагается и работникам коммерческих предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Компании должны оплатить проезд и провоз багажа в пределах российской территории к месту отпуска и обратно один раз в два года. Такая компенсация выплачивается уже за первый год работы.

Ранее эта льгота действовала только для сотрудников госучреждений.

Прежняя редакция статьи 325 Трудового кодекса РФ позволяла сельскохозяйственным производителям самостоятельно решать, как оплачивать проезд работников-северян в отпуск и обратно.

Напомним, что размер, условия и порядок компенсации расходов работника на проезд и провоз багажа к месту отпуска и обратно устанавливаются трудовыми и коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

Вместе с тем судебные решения показывают, что некоторые работодатели злоупотребляли правом самостоятельно определять размеры выплат.

Так, например, организация, расположенная в Якутии, в коллективном договоре прописала, что расходы на проезд работника к месту отпуска и обратно возмещаются только при покупке билетов определенной авиакомпании.

Однако такой подход не нашел поддержки у судей (апелляционное определение ВС Республики Саха (Якутия) от 24 февраля 2014 г. № 33-611/2014). Они указали, что компания в данном случае не обеспечивает работникам выезд за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны. А значит, не выполняет в полном объеме свои обязательства перед работниками.

Другой работодатель в локальном нормативном акте закрепил, что оплачивает лишь часть проезда. И только если есть финансовая возможность. Но ВС Республики Коми в апелляционном определении от 13 января 2014 г. № 33-48/2014г посчитал, что в этом случае нарушены права работников. Так как для них не был обеспечен выезд из зоны неблагоприятного климата.

Отметим также следующее: судьи КС РФ в постановлении от 9 февраля 2012 г. № 2-П разъясняли, что реальные экономические возможности работодателя не могут быть причиной для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.

У работника есть взыскание

В Трудовой кодекс РФ введена статья 181.1 (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 56-ФЗ, далее - Закон № 56-ФЗ), вступившая в силу 13 апреля 2014 года.

В ней установлен запрет на выплату выходного пособия при наличии у работника дисциплинарных взысканий. Например, если он неоднократно без уважительных причин не исполнял свои трудовые обязанности и уже имеет замечание или выговор.

Отметим и еще одно изменение - оно принято в отношении статьи 181 Трудового кодекса РФ, предусматривающей, что руководителю предприятия, его заместителю или главному бухгалтеру при расторжении с ними трудового договора по причине смены собственника имущества организации полагается компенсация.

Теперь ее минимальный размер ограничен трехкратным среднемесячным заработком сотрудника. Правда, в некоторых случаях возможны исключения. Но они касаются выплат выходных пособий при увольнении тех лиц, которые занимают руководящие должности в госкомпаниях. Такой вывод можно сделать из части 1 статьи 349.3 Трудового кодекса РФ, которая введена пунктом 5 статьи 1 Закона № 56-ФЗ.

В организации работает совместитель

Еще одна поправка касается совместителей. Раньше совмещать работы не могли сотрудники до 18 лет. При условии, что у них и основная, и дополнительная работа относилась к вредной или опасной. Теперь такое правило распространяется и на других работников независимо от их возраста. Что касается лиц моложе 18 лет, то они вообще не могут быть совместителями (ч. 5 ст. 282 Трудового кодекса РФ). Эти нормы действуют с 1 января 2014 года (п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).

Важно запомнить

Раньше возмещение расходов на проезд в отпуск и обратно предусматривалось не для всех категорий работников. Эта льгота действовала только для сотрудников госучреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Теперь же она распространяется и на работников коммерческих компаний.

Источник: Журнал "Учет в сельском хозяйстве" № 6, июнь 2014 г.

 

Разъяснение Минфина для организаций на ЕНВД - как платить налог на имущество

В Письме от 02.06.2014 №03-05-05-01/26195 Минфин России разъяснил порядок исчисления авансового платежа и суммы налога на имущество организаций за 2014 г. в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, организациями, уплачивающими ЕНВД.

Финансовое ведомство сообщает следующее:

- сумма авансового платежа по данному налогу за 9 месяцев 2014 г. исчисляется как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

- сумма указанного налога за 2014 г. должна исчисляться за период с 1 июля 2014 по 31 декабря 2014 г. как 1/2 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г., являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку, за минусом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.

Кроме того, Минфин России обращает внимание на то, что организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, включенных соответствующим субъектом РФ в специальный перечень не позднее 1 января 2014 г.

Напомним, что уплата налога на имущество исходя из кадастровой стоимости некоторых объектов введена с 1 января 2014 г.

1 июля 2014 г. вступает в силу новая редакция п. 4 ст. 346.26 НК РФ, согласно которой освобождение от уплаты налога на имущество организаций не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по данному налогу определяется как кадастровая стоимость.

Ссылки по теме:

 

Вопросы учета командировочных расходов

В Письме от 03.06.2014 №03-03-06/1/26511 Минфин России уточняет, что на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Так же указывает, что данные расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета.

Ссылки по теме:

 

Минфин про НДФЛ с нерезидентов – немного понятнее

В Письме Минфина от 15.04.2014 №03-04-06/17166 разъяснен порядок возврата НДФЛ при приобретении работником статуса налогового резидента РФ.

Еще раз указывает, что если суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены в счет НДФЛ по ставке 13% не полностью, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Ссылки по теме:

 

Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?

Если гражданин является ИП, то грань между его предпринимательским и личным доходом при продаже имущества может оказаться очень зыбкой. Поэтому нередко возникает вопрос: каким же налогом облагать полученный доход? Кроме того, всегда есть соблазн заплатить налоги в меньшем размере.

Примечание. В статье под имуществом подразумеваются находящиеся в РФ недвижимость (включая земельные участки) и транспорт. И мы рассматриваем случай, когда гражданин - резидент РФ.

Варианты налогообложения дохода

Чтобы понять, платить вам "предпринимательские" налоги или НДФЛ как обычному гражданину, а может, вообще ничего не платить, надо определить, имеет ли проданное имущество отношение к вашей предпринимательской деятельности.

Имущество продано в период ведения предпринимательской деятельности

СИТУАЦИЯ 1. Продажа имущества - предпринимательский доход.

Об этом, в частности, свидетельствуют следующие факты:

  • <или> договор купли-продажи заключен с вами не как с гражданином, а как с ИП;
  • <или> вы продаете имущество, учтенное в ИП-деятельности в качестве ОС;
  • <или> вы продаете недвижимость, в отношении которой ранее подавали заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с ее использованием в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • <или> ваш основной вид деятельности (согласно ЕГРИП) связан с проданным имуществом (к примеру, операции с недвижимостью, если продана недвижимость, продажа автомобилей или перевозки, если продан транспорт);
  • <или> вы декларируете доход от использования имущества именно как предпринимательский доход (например, от сдачи в аренду помещения) (см., например, Постановления ФАС УО от 01.04.2013 N Ф09-1798/13; ФАС ВВО от 10.06.2013 N А29-8193/2012);
  • <или> вы эксплуатируете имущество в своей деятельности (допустим, используете под офис/склад или развозите на своем автомобиле товары). Узнать об этом налоговики смогут, изучив вашу банковскую выписку или запросив у вас документы (адрес принадлежащего вам помещения может значиться на товарных накладных, а личный автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, можно "вычислить" по путевым листам);
  • <или> вы уменьшаете базу по "предпринимательскому" налогу на сумму личных налогов (например, на транспортный налог (Письмо Минфина от 04.07.2013 N 03-11-11/25784));
  • <или> вы продаете купленное ранее имущество, которое вряд ли можно использовать в личных целях (например, нежилое помещение) (см., например, Постановление Президиума ВАС от 18.06.2013 N 18384/12);
  • <или> вы продаете купленное ранее имущество, которое не использовали в личных целях (например, несколько квартир). То есть можно сделать вывод, что оно было приобретено вами исключительно для перепродажи (см., например, Постановления ФАС ВВО от 10.05.2012 N А79-5243/2011; ФАС УО от 26.03.2014 N Ф09-912/14).

В подобных случаях доход от продажи имущества облагается в соответствии с применяемым вами как ИП режимом налогообложения. То есть если вы, например, применяете УСНО, то и доход от сделки включаете в налоговую базу по УСНО независимо от того, сколько лет владели проданным имуществом (Письмо Минфина от 27.05.2013 N 03-11-11/19097).

СИТУАЦИЯ 2. Продажа имущества - непредпринимательский доход.

Скорее всего, со стороны налоговиков не будет претензий, если вы квалифицируете доход от продажи имущества как свой личный доход в следующих ситуациях:

  • <или> вы продаете собственное жилье или нежилую недвижимость, которую использовали в личных целях (к примеру, гараж). (Примечание. Если у вас есть машина, то налоговики, вероятнее всего, не будут предъявлять претензий к продаже гаража. Но если проданный вами гараж имеет большую площадь, то придирок со стороны налоговиков не избежать - они попытаются доказать, что такое имущество не может использоваться исключительно в личных целях (см., например, Постановление ФАС УО от 13.11.2012 N Ф09-10672/12));
  • <или> вы продаете имущество, доставшееся вам в порядке наследования или дарения, которое не использовали в своей деятельности.

То есть если продажа имущества носит единичный характер и не имеет отношения к вашей ИП-деятельности, то доход от этой продажи назвать предпринимательским можно с очень большой натяжкой.

Соответственно, данный доход облагается, как у обычного гражданина.

Имущество продано после утраты статуса ИП

Если вы уже не ведете бизнес, но продаете имущество, которое ранее использовалось в вашей ИП-деятельности, то НДФЛ с дохода от продажи вам придется заплатить в любом случае независимо от срока владения этим имуществом (абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ: Стельмах Николай Николаевич - Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

"Если на момент продажи имущества, которое было в собственности более 3 лет, гражданин уже утратил статус ИП, но ранее это имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, то полученный доход от продажи такого имущества подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

При этом не имеет значения, сколько времени прошло с момента утраты статуса ИП и какой режим применялся в период ведения предпринимательской деятельности. Ведь, применяя, например, ОСНО или "доходно-расходную" УСНО, предприниматель переносил стоимость имущества на расходы, уменьшающие налоговую базу, посредством начисления амортизации, если имущество было учтено в качестве ОС (п. 16, разд. VIII Порядка, утв. Приказом Минфина от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430). А применение УСНО (с любым объектом) или патентной системы изначально предполагает льготное налогообложение.

Более того, бывший ИП не имеет права на какие-либо вычеты по НДФЛ при продаже имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности, независимо от применяемого ранее режима налогообложения, так как предоставление вычетов будет равноценно повторному уменьшению налоговой базы".

Соответственно, весь доход от продажи имущества облагается НДФЛ по ставке 13%.

СОВЕТ: Если вы применяли ОСНО и "доходно-расходную" УСНО и по каким-либо причинам не включали имущество в состав ОС (в ситуации, когда имущество выступало в роли именно основного средства), а налоговики впоследствии доначислили вам налог как от продажи имущества, имеющего отношение к бывшей ИП-деятельности, подайте уточненки за период вашего предпринимательства, включив в расходы амортизацию имущества. И одновременно - заявление на возврат налога (если не прошло еще 3 лет).

А если имущество не имело никакого отношения к вашей прошлой предпринимательской деятельности, то действуем так же, как описано в ситуации 2.

Особый случай - недвижимость/земля изъята

Если вы распрощались со своей недвижимостью или земельным участком не по собственной воле, а в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нужд (статьи 239, 279 ГК РФ; ст. 32 Жилищного кодекса РФ), то вы имеете право на вычет в размере выкупной стоимости этого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ: Стельмах Николай Николаевич, Минфин России

"Поскольку НК РФ не установлено никаких ограничений в отношении изъятого имущества, то есть неважно, использовалось оно в предпринимательской деятельности или нет, является ли гражданин на момент изъятия предпринимателем или нет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ".

* * *

Если с момента утраты статуса ИП прошло больше 3 лет и вы решили продать имущество, ранее используемое в вашей предпринимательской деятельности, то налоговики вряд ли смогут доказать причастность продаваемого имущества к вашей бывшей деятельности.

Если же вы только собираетесь "сворачивать" свою ИП-деятельность и хотите продать какое-либо имущество, которое вы потом не планируете использовать в личных целях, то сделайте это еще до "закрытия" ИП.

Источник: журнал "Главная книга" 2014, N 10

 

Налог на туалеты

Ввел такой налог римский император Веспесиан, правивший в 70-х годах нашей эры, за что его упрекал собственный сын, который был против подобного налога. Но Веспесиан взял деньги, которые были “заработаны” этим налогом, и поднес их к носу сына. Как думаете, что он произнес при этом? Да-да, “деньги не пахнут”. И действительно, римляне настолько привыкли к мраморным общественным туалетам, что продолжали туда ходить и платить за это деньги.

Источник: wowfacts.net

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф