Выпуск 79 от 19 Ноября 2013 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №79 от 19 Ноября 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Коэффициенты-дефляторы на 2014 год для применения УСН и ЕНВД

С 2014 года изменяется порядок уплаты фиксированных страховых взносов ИП

Роструд запустил онлайн-сервис для электронных жалоб на работодателей

ФНС России выявила "схемы" по необоснованной налоговой выгоде

Депутаты рассмотрят законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ

95 452 компании Центробанк назвал подозрительными

Исчисление сроков исковой давности по трудовым спорам

Компенсация услуг связи для арендатора на УСН является доходом

Гильдейская подать

 

Коэффициенты-дефляторы на 2014 год для применения УСН и ЕНВД

Коэффициент-дефлятор при расчете предельного размера доходов организации, ограничивающего право организации перейти на «упрощенку», в 2014 году составит 1,067 (в 2013 году он равен 1). Такое значение коэффициента-дефляторапредусмотрено проектом приказа экономического ведомства.

Соответственно, предельный размер доходов по итогам девяти месяцев для перехода на УСН вырастет с 45 млн. рублей до 48,015 млн. рублей. Лимит доходов, при превышении которого организация теряет право на применение «упрощенки», увеличится с 60 млн. рублей до 64,02 млн. рублей.

Кроме того, в проекте приказа приводится значение коэффициента-дефлятора для расчета налоговой базы по ЕНВД. В следующем году он составит 1,672 (в 2013 году — 1,569).

Источник: http://www.rnk.ru

 

С 2014 года изменяется порядок уплаты фиксированных страховых взносов ИП

Специалисты ОПФР по Республике Татарстан напоминают, что начиная с 2014 года снижается ставка страховых взносов для плательщиков страховых взносов из числа самозанятого населения, то есть для ИП, адвокатов, нотариусов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и другие физилица, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере.

Ведомство поясняет, что с 2014 года размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения, чья величина дохода за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, будет рассчитываться исходя не из двух, а одного минимального размера оплаты труда (МРОТ).

При этом для тех, чья величина дохода превышает 300 тыс. рублей, размер страхового взноса будет исчисляться исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем величины дохода за расчетный период.

Согласно поправкам в закон, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для самозанятых лиц с доходом до 300 000 рублей уплачиваются до 31 декабря расчетного периода. Если у плательщика страховых взносов ИП величина дохода за расчетный период свыше 300 тыс. рублей, то 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем величины дохода за расчетный период, он обязан уплатить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Представители самозанятого населения (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) по-прежнему будут освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд, информирует пресс-служба ОПФР по Республике Татарстан.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

Роструд запустил онлайн-сервис для электронных жалоб на работодателей

В отношениях с работодателями Роструд начал переход от модели контроля к модели соответствия, и в рамках реформы будет самым активным образом использовать современные онлайн-инструменты.

Об этом 5 ноября в ходе пресс-конференции, посвященной запуску интернет-системы консультирования, мониторинга и обработки сообщений граждан о нарушениях в сфере трудового законодательства, сообщил замруководителя Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) Михаил Иванков (корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев).

«Нынешняя модель контроля, основанная на идеологии противостояния государства и работодателя себя исчерпала, - говорил ранее Иванков. - Вместо нее должна быть внедрена модель взаимного сотрудничества: трудовая инспекция должна не пресекать нарушения, а делать так, чтобы они не возникали».

Началом новой жизни Роструда можно считать запуск электронного сервиса по адресу онлайнинспекция.рф. Это первый этап развития так называемой Открытой инспекции труда. Уже появился ряд дистанционных сервисов для работников: можно задать вопрос дежурному инспектору, прибегнуть к помощи трудового навигатора, заявить о нарушении своих прав и проконтролировать ход рассмотрения жалобы.

Далее последует внедрение электронной системы досудебного обжалования результатов проверок (это уже скорее сервис для работодателей), система памяток, вики-энциклопедия по рассмотренным проблемным ситуациям.

Ожидается развитие системы рейтингов работодателей. Наконец, здесь же появятся так называемые проверочные листы - новый инструмент самоконтроля работодателей, при помощи которого трудовая инспекция сможет корректировать планы текущих проверок. «Анализ проверочных листов может служить для трудинспекции основанием для откладывания плановой проверки на следующий год, или проведения ее по сокращенной программе», - подчеркнул Иванков (заместитель руководителя Роструда).

Источник: www.klerk.ru

 

ФНС России выявила "схемы" по необоснованной налоговой выгоде

По результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков, а также судебных актов арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года выявлены «схемы», используемые налогоплательщиками для минимизации налогового бремени. В Письме от 31.10.2013 №СА-4-9/19592 ФНС России приведены ряд «схем», в том числе предусматривающие:

- увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль;

- заключение договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- дробление бизнеса с целью применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД;

- использование "подконтрольных" организаций в целях минимизации ЕСН;

- совершение операций, не имеющих разумной деловой цели.

В информации ФНС России с учетом результатов рассмотрения в судах конкретных налоговых споров приведен также перечень обстоятельств, совокупность которых позволяет доказать факт получения налогоплательщиком необоснованной выгоды (взаимозависимость организации-импортера с проверяемым налогоплательщиком, создание налогоплательщиком организаций-посредников, перечисление оплаты товаров на счета организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, заключение договоров на оказание услуг с контрагентами, не имеющими возможности исполнения соответствующих обязательств по причине отсутствия необходимых материальных и трудовых ресурсов и др.).

Ссылки по теме:

 

Депутаты рассмотрят законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ

В Госдуму отправился проект Федерального закона, который вводит прогрессивную шкалу налогообложения доходов, превышающих 5 млн. рублей в год на одного человека.

Автор документа, Олег Нилов из партии «Справедливая Россия» предлагает установить следующие ставки НДФЛ:

– до 5 млн. руб. включительно – 13%;

– свыше 5 млн. руб., но не более 50 млн. руб. – 18%;

– свыше 50 млн. руб., но не более 500 млн. руб. – 23%;

– свыше 500 млн. руб. – 28%.

На доходы людей от предпринимательской деятельности новые ставки распространяться не будут. Главная их задача – сократить разрыв между самыми высоко - и самыми низкооплачиваемыми категориями работников.

Источник: glavbukh.ru

 

95 452 компании Центробанк назвал подозрительными

Банк России обновил список подозрительных компаний, у которых не совпадают юридический и фактический адреса, а также отсутствует какая-либо связь. На 21 октября в черном списке оказалось более 95 тыс. организаций. Ознакомиться с ним можно на сайте ЦБ РФ.

У компаний, оказавшихся в списке, теперь вероятны проблемы не только с налоговой, но и с банком: при заключении нового договора, получении кредита или отправке электронных платежей. Центробанк рекомендовал кредитным учреждениям проверять по этому списку каждого действующего или потенциального клиента. Если компания есть в перечне, банк может отказать ей в открытии счета, выдаче кредита или приеме электронных платежек (письмо Центробанка от 28.02.2013 № 32-Т).

Как мы выяснили у самих банкиров, они выполняют все эти рекомендации на практике. Более того, появились случаи расторжения договоров с клиентами из списка. У банкиров есть для этого основания: клиент сообщил недостоверные данные о себе, а значит, нарушил существенные условия договора с кредитной организацией (пп. 1 п. 2 ст. 450 ГК РФ).

Впрочем, как мы выяснили, прежде чем принимать какие-либо меры по отношению к организации, банкиры проверяют ее на nalog.ru/«Проверь себя и контрагента». Если по данным ФНС России адрес у компании в порядке, вопросов у банка не будет. Если же подтвердится, что организация отсутствует по адресу, сотрудники банка направят ей запрос по поводу фактического местонахождения.

Компаниям самим стоит свериться с новым списком Центробанка. Если организация там оказалась по ошибке и юридический и фактический адреса у нее совпадают, надо обратиться в инспекцию и попросить исправить данные. Налоговики внесут изменения в свою базу в течение пяти рабочих дней, а Центробанк учтет их при очередном обновлении перечня. Если же компания нашла себя в списке и она в самом деле отсутствует по юридическому адресу, стоит обсудить этот вопрос со своим банком. Далеко не все из них готовы расстаться с клиентом только из-за того, что он не находится по юридическому адресу. Большинство банков не станут ни расторгать договор, ни переводить клиента на бумажные платежки, а лишь попросят письменно объяснить причины несовпадения адресов. Если пояснения будут убедительными, то банк это устроит. Например, можно сообщить, что компания сменила офис, но пока не перерегистрировалась или собственник запрещает записывать адрес арендованного помещения как юридический. А вот новому клиенту, который числится в списке Центробанка, кредитные организации с большой вероятностью откажут открывать счет. Поэтому проще договориться с действующим банком о продолжении сотрудничества, чем искать новый.

По списку стоит также проверить своих контрагентов. Есть риск, что кому-то из них банк решит закрыть счет. И есть вероятность, что контрагент вовремя не расплатится. Если компании, с которыми вы сотрудничаете, оказались в списке, стоит уточнить, не изменились ли у них реквизиты счета.

Источник: gazeta-unp.ru

 

Исчисление сроков исковой давности по трудовым спорам

Автор: Мария Ковальская, юрист договорного отдела ООО «Юридическая Компания «Бизнес Консалтинг»

Общий срок исковой давности гражданским законодательством устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

В трудовом законодательстве в ст. 392 ТК РФ как раз и установлены специальные сроки для обращения в суд за защитой своих трудовых прав (срок исковой давности).

В соответствии с п. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Данное положение применяется к трудовым отношениям по аналогии (вопрос 51 Обзора судебной практики Верховного суда РФ от 03.12.2003 г., 24.12.2003 «Обзор законодательства и судебной практики Верховного суда Российской Федерации за третий квартал 2003 года).

Заявление стороны в споре о применении срока исковой давности является основанием к отказу в иске при условии, что оно сделано на любой стадии процесса до вынесения решения судом первой инстанции и пропуск указанного срока подтвержден материалами дела. При этом необходимо учитывать, что заявление о применении срока исковой давности не препятствует рассмотрению заявления истца-гражданина о признании уважительной причины пропуска срока исковой давности и его восстановлении, которое суд вправе удовлетворить (п. 12 Постановления пленума ВАС РФ от 28.02.1995 г. № 2/1 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Согласно статье  392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора:

1) в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права;

2) в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.

Таким образом, если во втором случае законодатель достаточно определенно указывает на момент, с которого исчисляется месячный срок исковой давности, то в первом случае все не так ясно. Нельзя на сто процентов утверждать, что работник узнал о нарушении своего права именно в указанный им день, а не раньше. Такие доводы работников, как информация, полученная от других работников, судами во внимание, как правило, не принимаются в качестве доказательств. Поэтому суды, разрешая индивидуальный трудовой спор, стараются руководствоваться фактами, такими как  день выдачи зарплаты, день увольнения и т.д.

Предметом большинства индивидуальных трудовых споров между работниками и работодателями являются вопросы выплаты заработной платы, вознаграждений, надбавок, премий, компенсаций, процентов и других денежных выплат. В судебной практике нет определенной позиции с какого момента исчисляется срок исковой давности при невыплате причитающихся работнику сумм. То есть, когда считается, что работник определенно узнал о нарушении своих прав: в день задержки выплаты, в день увольнения, в день отказа работодателя произвести выплату, в день отказа работника получить ту заработную плату, которую работодатель начислил и т.д.

Начало течения срока исковой давности суды связывают со следующими обстоятельствами:

1. Прекращены ли с работником трудовые отношения или нет, начислена ли ему заработная плата, существует ли длящийся характер отношений.

В п. 56 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" сказано, что рассматривая дела по иску работника, трудовые отношения с которым не прекращены, о взыскании начисленной (депонированной), но не выплаченной заработной платы надлежит учитывать, что заявление работодателя о пропуске работником срока на обращение в суд само по себе не может служить основанием для отказа в удовлетворении требования, поскольку в указанном случае срок на обращение в суд не пропущен, так как нарушение носит длящийся характер и обязанность работодателя по своевременной и в полном объеме выплате работнику заработной платы, а тем более задержанных сумм, сохраняется в течение всего периода действия трудового договора.

В Определении Верховного суда РФ от 21.05.2009 г. N 21-В09-5 указывается, что для признания нарушения трудовых прав длящимся необходимо соблюдение определенного условия: заработная плата работнику должна быть начислена, но не выплачена.

Таким образом, работник, зная, что работодатель исполнил свою обязанность по начислению соответствующей оплаты за труд, в период действия трудового договора вправе рассчитывать на выплату причитающейся ему суммы. Именно поэтому такие правоотношения носят длящийся характер, срок на обращение в суд не будет считаться пропущенным, так как ст. 392 ТК РФ на данную ситуацию не распространяется.

Если же работодатель не произвел начисление тех сумм, о которых просит работник, то применяется ст. 392 ТК РФ, а не п. 56 вышеуказанного Постановления (Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.01.2012 г. № 33-271/2012).

2. Отказывается ли работодатель выплатить работнику заработную плату.

По мнению налоговых органов право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение предусмотренного ст. 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд.

В случае когда сотрудник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, т.е. нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора. (Письмо ФНС от 20.01.2010 г. N МН-17-3/8@).

При этом срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен. В случае отказа работодателя в удовлетворении данного требования и при обращении работника в суд с соблюдением определенного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности (Письмо ФНС от 06.10.2009 г. № 3-2-06/109 «О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате»).

3. С первым днем задержки выплаты заработной платы либо невыплаты иных вознаграждений.

Так, Московский городской суд (апелляционное определение от 14.08.2013 г. по делу № 11-26169) днем, когда работник должен был узнать о нарушении своего права, посчитал первый день задержки выплаты заработной платы за каждый отработанный месяц:

«..о нарушениях по выплате заработка истец должен был знать не позднее пятого числа каждого месяца, следующего за отработанным и подлежащим оплате, согласно п. 2.5.7 заключенного сторонами трудового договора о порядке выплаты заработной платы, в связи с чем о нарушении своих прав по невыплате заработной платы за январь 2011 года истец должен был узнать не позднее 05.02.2011, а за апрель 2011 года - не позднее 05.05.2011, однако исковое заявление подано истцом в суд 22.08.2011, т.е. по истечении установленного законом трехмесячного срока, при этом доказательств уважительности причин пропуска срока истцом не представлено».

4. С днем окончательного расчета с работником по всем причитающимся платежам и погашения процентов за несвоевременную выплату заработной платы (если работодатель просрочил выплаты работнику).

Верховный суд Российской Федерации в Определении от 04.02.2011 г. № 49-В10-20 пришел к следующему выводу:

«Таким образом, судами первой и кассационной инстанций не было учтено, что заработная плата истцу была выплачена несвоевременно по вине работодателя, в связи с чем Тарануха В.Г. имеет право на взыскание компенсации за несвоевременное получение заработной платы, предусмотренной статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации.

В данном случае срок исковой давности подлежит исчислению с момента полного погашения работодателем задолженности, то есть с 15 января 2010 года, а не с момента увольнения Тарануха В.Г. и нормы статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации не могут быть применены к возникшим правоотношениям».

То есть, при взыскании процентов за несвоевременный расчет действуют правила ст. 236 ТК РФ, которая не содержит предельного (трехмесячного срока) для начисления процентов, а может распространяться на период, исчисляемый годами. Статья 392 ТК РФ будет применяться лишь после полного расчета по начисленным процентам.

5. С днем увольнения.

Так, Московский областной суд в Определении от 10.11.2011 г. по делу № 33-25170 посчитал, что обращение к работодателю во внесудебном порядке и получение от него отказа не является юридически значимым и не свидетельствует о том, что установленный законом срок истцом не пропущен. То есть, в данном случае днем начала течения срока для обращения в суд считается день увольнения работника.

Ленинградский областной суд в Определении от 16.02.2011 г. по делу № 33-821/2011 посчитал, что если при увольнении с работником не был произведен расчет, то началом течения трехмесячного срока следует считать день увольнения работника.

6. С обстоятельствами, предшествовавшими увольнению работника.

Санкт–Петербургский городской суд посчитал, что началом течения трехмесячного срока является день проведения общего собрания, на котором досрочно были прекращены полномочия работника (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.2011 г. № 33-895/2011).

Таким образом, суды при решении вопроса о начале течения трехмесячного срока по индивидуальному трудовому спору руководствуются больше обстоятельствами конкретного дела и представленными доказательствами, что делается, во-первых, в связи с отсутствием достаточного правового регулирования, а во-вторых, в целях наиболее эффективного рассмотрения спора.

Поскольку суды исходят из того, что работник, является непосредственно заинтересованной стороной и действует своим волеизъявлением, трехмесячного срока должно быть вполне достаточно для быстрой и эффективной защиты своего права. Если же срок пропущен, работнику необходимо предоставить доказательства уважительности пропуска срока. Уважительными причинами могут быть обстоятельства, препятствовавшие данному работнику своевременно обратиться с иском в суд за разрешением индивидуального трудового спора, например, болезнь истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи (п. 5 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). Восстановить же срок или посчитать его пропущенным – вопрос, который разрешается по усмотрению суда.

Источник: www.klerk.ru

 

Компенсация услуг связи для арендатора на УСН является доходом

Применяющий УСН налогоплательщик, который сдает в аренду нежилые помещения, включает в состав доходов полученные от арендатора суммы возмещения расходов на оплату услуг связи. Доходы от сдачи помещений в аренду можно уменьшить на сумму затрат на оплату указанных услуг, если согласно договору их несет арендодатель.

Так же в Письме от 04.09.2013 №03-11-11/36391 Минфин России заметил, что при заполнении книг учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны отражать все показатели в полных рублях.

Ссылки по теме:

 

Гильдейская подать

Для купечества была введена гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала, причем размер капитала записывался «по совести каждого». В момент введения гильдейской подати ее размер составлял всего 1 % капитала плательщика, но за полвека вырос до 2,5 %.

Основной чертой налоговой системы XVIII века необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42 % государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги.

Источник: www.nalog-briz.ru

​​

Прошлые выпуски:

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф