Новости/ разъяснения по налогообложению физических лиц

При погашении займа, если в качестве отступного передается квартира, то это считается реализацией недвижимого имущества и облагается НДФЛ (при условии, что срок владения квартирой был менее 3 или 5 лет в зависимости от ситуации).

В Письме от 11.04.2017 № БС-4-11/6879@ ФНС России разъяснила, что при покупке квартиры по договору с ЖСК подтверждением права на налоговый вычет по НДФЛ является справка о полной выплате пая, а также передаточный акт

Момент возникновения права собственности члена ЖСК в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой Гражданского кодекса РФ и связан с внесением паевого взноса в полном объеме за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации прав на него.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни предоставляется по суммам, которые уплачивались начиная с 1 января 2015 года.

ФНС России в Письме от 03.07.2015 №БС-4-11/11644@ разъясняет, что возможность получения социального вычета предусматривается не только в отношении договоров, заключенных после 1 января 2015 год, но также и в отношении договоров, заключенных до этой даты, но распространяется на суммы взносов, уплаченных после 1 января 2015 года.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ налоговый вычет по указанным расходам выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ как самостоятельный имущественный налоговый вычет.

В Письме от 21.05.2015 №БС-4-11/8666 ФНС России доводит до сведения налогоплательщиков, что указанный вычет предоставляется налогоплательщикам, которые впервые обращаются за предоставлением налоговых вычетов по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.

Акт, утверждающий новую форму декларации по НДФЛ, направлен на регистрацию в Минюст России. Письмо ФНС России от 25.12.2014 №БС-4-11/26833 содержит разъяснение, что до государственной регистрации Приказа в Министерстве юстиции РФ, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать форму налоговой декларации 3НДФЛ, действую в 2014-ом году.

В Письме от 15.08.2014 №03-04-05/40977 Минфин России разъяснил, что доход от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, не облагается НДФЛ, если это имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик вправе претендовать на получение социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной им за свое обучение у предпринимателя, который ведет образовательную деятельность непосредственно (без лицензии и привлечения педагогических работников), а также осуществляет иные виды экономической деятельности.

Такой вывод Минфин России в Письме от 18.08.2014 №03-04-05/41163 разъясняет тем, что в случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» не требуется.

Если налогоплательщик купил квартиру с рассрочкой оплаты на 10 лет, в 2013 г. получил свидетельство о госрегистрации права собственности и оплатил часть стоимости недвижимости, то он может получить имущественный вычет по НДФЛ за 2013 г. в сумме фактически понесенных расходов (но не более 2 млн руб.). В Письме от 12.08.2014 №03-04-05/40052 Минфин России разъясняет, что корректировка вычета и повторный вычет в указанном случае не предоставляются.

В то же время, если налогоплательщик обратится за получением имущественного налогового вычета после того, как стоимость квартиры будет полностью оплачена в соответствии с договором купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, не превышающих 2 000 000 рублей, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. То есть, чтобы полностью получить имущественный вычет, нужно подождать с предъявлением декларации до полной оплаты недвижимости.

Если при получении имущественного вычета по НДФЛ в состав данного вычета не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получить такой вычет по данным расходам нельзя.

Минфин России в Письме от 30.04.2014 №03-04-05/20647 говорит, что нужно скорректировать размер вычета можно, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором он впервые заявил имущественный налоговый вычет, включив в него расходы, понесенные в этом налоговом периоде, но ранее не учтенные в первичной налоговой декларации.

В Письме от 08.05.2014 №03-04-05/21903 Минфин России напоминает, что доход в виде экономической выгоды от полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса. В качестве налоговой базы для исчисления НДФЛ можно использовать стоимость квартиры, указанную в договоре дарения, при условии, что она соответствует рыночной.