Выпуск для бухгалтера от 13.01.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №1 (82) от 13 Января 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Таблица основных изменений законодательства в области бухучета, вступающие в силу в 2014 году

ГосДума приняла поправки в закон о бухучёте

ФНС РФ предложила сдавать отчетность по НДФЛ раз в квартал

Компенсацию за использование личного автомобиля работника можно списать без путевых листов

Изменена форма отчетности по налогу на имущество

Перевод НДС-деклараций на "электронку"

Считаем ЕНВД и налог при УСН у ИП с наемными работниками

Налог на палочки для еды (Китай)

 

Таблица основных изменений законодательства в области бухучета, вступающие в силу в 2014 году

Изменение № 1. Сдавать отчетность по НДС предстоит строго в электронном виде.

В бумажном инспекторы попросту не примут. Даже если в вашей организации числится всего пять человек.

Изменение № 2. Заверить отчетность можно будет только усиленной электронной подписью.

С 1 января все без исключения компании смогут заверить электронную отчетность только при помощи квалифицированной электронной подписи. Ее можно получить в любом из аккредитованных удостоверяющих центров.

Изменение № 3. Любое решение или действие налоговой инспекции обжаловать в суде, минуя УФНС, не удастся.

С 2014 года досудебный порядок обжалования станет обязательным для любых решений и действий, а также бездействия инспекций. А не только для решений по итогам налоговых проверок, как это сейчас.

Изменение № 4. У налоговых инспекторов станет больше поводов оштрафовать.

Со следующего года инспекторы будут вправе оштрафовать организацию, если она не предоставит им информацию и документы о проверяемых контрагентах.

За не сданные вовремя декларации контролеры станут наказывать не только плательщиков налога, но и налоговых агентов.

Кроме этого, ряд санкций за налоговые правонарушения будут распространяться и на предпринимателей: за отказ предоставить документы при налоговой проверке, за грубое нарушение правил учета.

Изменение № 5. В платежках и декларациях нужно будет указывать новые коды (ОКТМО) вместо ОКАТО.

В Минфине России со дня на день опубликуют сопоставительную таблицу по этим двум видам кодов. По ней вам будет проще перестроиться. Следите за новостями Системы Главбух.

Изменение № 6. Налог за автомобили дороже 3 млн. руб. придется платить в повышенном размере.

В отношении таких автомобилей вводится повышающий налог коэффициент.

Изменение № 7. Имущественный вычет по НДФЛ гражданин сможет получить по нескольким квартирам.

Но проценты по ипотеке, взятой на приобретение жилья в 2014 году, удастся возместить в составе вычета лишь в пределах 3 млн. руб.

Источник: www.1gl.ru

 

ГосДума приняла поправки в закон о бухучёте

Госдума на пленарном заседании в пятницу приняла в третьем чтении поправки в закон о бухгалтерском учете.

Документ принят с названием «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Поправки направлены на приведение норм законодательства в соответствие с положениями Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок.

Законом устанавливается, что не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, а также регистрация мнимых и притворных объектов бухучета в регистрах. Вводятся понятия мнимого и притворного объекта бухгалтерского учета.

Согласно поправкам, лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по его ведению, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, она должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Вносятся изменения в порядок разработки и утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета. Так, со дня размещения проекта федерального стандарта бухгалтерского учета на официальном сайте разработчика в Интернете разработчик проводит его публичное обсуждение, срок которого не может быть менее 3 месяцев после дня размещения проекта на сайте разработчика. Уведомление о завершении публичного обсуждения направляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган и размещается на сайтах уполномоченного федерального органа и разработчика.

Документ вступит в силу с 1 января 2014 года.

Источник: www.interfax.ru

 

ФНС РФ предложила сдавать отчетность по НДФЛ раз в квартал

Налоговая служба предложила Минфину РФ ввести ежеквартальную сводную отчетность по НДФЛ. Налоговики предлагают привязать «новую» отчетность к сроку для расчета по взносам в Пенсионный фонд.

В ФНС пеняют на то, что сейчас обнаружить неперечисление НДФЛ проблематично. Камеральные проверки по налогу на доходы инспекторы проводить не вправе. Вместе с этим результаты выездных ревизий исправно показывают: компании очень часто перечисляют НДФЛ позже срока. Если предложение ФНС в итоге станет законом, инспекторы начнут камералить суммы в отчетах с перечисленным налогом. Это позволит выявлять недоимку и взыскивать долг за счет имущества компании.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Компенсацию за использование личного автомобиля работника можно списать без путевых листов

Руководитель компании вправе самостоятельно установить, на основании каких подтверждающих документов, бухгалтерия будет списывать в расходы компенсацию за использование работником личного автомобиля на службе. К такому выводу пришли специалисты Минфина в Письме от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664. То есть, чтобы списать такие расходы, не обязательно составлять путевые листы. Достаточно, чтобы директор издал приказ. Но списать компенсацию можно только в пределах нормативов. Дополнительные требования налоговики не вправе предъявлять к компании.

Ссылки по теме:

 

Изменена форма отчетности по налогу на имущество

ФНС России в Информационном письме сообщила об изменениях в формах отчетности по налогу на имущество организаций

Новая форма налоговой декларации применяется при составлении отчетности по налогу на имущество организаций за 2013 год.

Изменения форм отчетности связаны в том числе с переходом на новые коды территорий муниципальных образований ОКТМО взамен применяющихся до 1 января 2014 года кодов ОКАТО.

Также изменены разделы декларации в целях отражения сведений по каждому коду вида имущества (железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и др.), а также раздел 3, который необходимо заполнять иностранным организациям в отношении имущества, которое до 1 января 2014 года облагалось налогом по инвентаризационной стоимости.

Ссылки по теме:

 

Перевод НДС-деклараций на "электронку"

1 января 2014 г. почти для всех организаций и ИП независимо от численности их работников вводится обязанность сдавать декларации по НДС в электронном виде (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ); п. 6 ст. 10, п. 2 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ).

Кому пора готовиться к обязательной "электронке"

Представлять электронные декларации по НДС, в том числе нулевые, будут:

  • все плательщики НДС;
  • спецрежимники и те, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК, - если выставят покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Сдавать НДС-декларации на бумаге смогут только налоговые агенты по НДС со среднесписочной численностью не больше 100 человек, которые на момент подачи декларации:

  • <или> не являются плательщиками НДС, поскольку применяют спецрежимы;
  • <или> освобождены от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК.

Что такое электронная декларация

Это декларация, сданная в электронном виде через спецоператора (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)). То есть вам придется:

  • <или> заключить договор с самим спецоператором;
  • <или> сдавать декларации через фирму - посредника между спецоператором и налогоплательщиками. Такие фирмы разово отправляют отчет налогоплательщика по доверенности от него.

Имейте в виду: если вы предпочтете второй вариант, ваша декларация будет считаться сданной не в момент передачи ее посреднику, а в момент подтверждения ее приема спецоператором от посредника (п. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо Минфина от 29.04.2011 N 03-02-08/49). Так что на последний день оставлять сдачу декларации таким способом точно не стоит.

Кроме того, роль таких посредников (в отличие от роли спецоператоров) в НК не закреплена. И если отчетность не будет сдана вовремя по вине посредника, то налоговики все равно накажут вас (а вы уже потом будете разбираться с посредником).

Если вы принесете в инспекцию или отправите почтой декларацию на флешке, диске, дискете, то новое требование об электронном виде не выполните. Возможность отправки деклараций через сайт ФНС в НК не предусмотрена.

Декларация по НДС за IV квартал 2013 г.: можно ли сдать на бумаге?

Зависит от режима, на котором вы будете работать с 1 января 2014 г.

СИТУАЦИЯ 1. Вы остаетесь на ОСНО (пусть даже применяете освобождение по ст. 145 НК). Формально вы обязаны отправить декларацию за IV квартал по ТКС. Однако в ФНС считают иначе.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

"Декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. можно представить в порядке, который действует до 01.01.2014. То есть те, у кого среднесписочная численность не превышает 100 человек, могут сдать ее на бумаге.

Представлять декларации по НДС в электронном виде по установленным форматам по системе ТКС через оператора все плательщики НДС обязаны будут только по итогам I квартала 2014 г. по сроку не позднее 20 апреля 2014 г."

И Минфин не против этого - он уже выпустил официальное Письмо, подтверждающее такую возможность (Письмо Минфина от 08.10.2013 N 03-07-15/41875). Однако те, кто привык с недоверием относиться к поблажкам от налоговой службы, задумались: а может, безопаснее отправить декларацию за IV квартал 2013 г. почтой 31 декабря, когда еще допускается сдача на бумаге? Так поступить можно, если вы уверены, что учтете в декларации все операции за квартал.

СИТУАЦИЯ 2. Вы переходите на спецрежим (упрощенку или вмененку). Тогда вы имеете полное право сдать декларацию за IV квартал 2013 г. на бумаге, поскольку в январе, на момент сдачи декларации, уже не будете плательщиком НДС. А обязанность отправлять декларации по ТКС установлена именно для плательщиков НДС (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 143 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)).

"Электронка" не обязательна для уточненок по НДС за периоды до 2014 г.

Вы можете сдавать уточненные декларации по НДС на бумаге, если среднесписочная численность вашей организации (ИП) не больше 100 человек. Ведь "электронная обязанность" введена только для деклараций, сдаваемых не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)), то есть только для первичной отчетности.

Заметьте, НК позволяет вам сдать на бумаге уточненную декларацию за любой период. Однако Минфин пока признал это возможным только для уточненок за налоговые периоды до 2014 г. (Письмо Минфина от 08.10.2013 N 03-07-15/41875)

Единую упрощенную декларацию (ЕУД) по-прежнему можно будет сдавать на бумаге

Напомним, такую декларацию сдают налогоплательщики, у которых за налоговый период не было объектов налогообложения ни по одному из налогов, а также движения денег на счетах в банках и в кассе (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Обязаны ли они будут отправлять ЕУД по ТКС или смогут по-прежнему сдавать на бумаге? Ведь за "электронку" нужно платить (как минимум раз в год при подключении). Это означает движение по счету либо по кассе и, как следствие, невозможность сдавать ЕУД.

Обязательная "электронка" не распространяется на ЕУД, потому что ее нельзя считать декларацией по каждому из указанных в ней налогов, в том числе и по НДС. В ней нет сведений об объектах налога, налоговой базе, исчисленной сумме налога и т.п. (п. 1 ст. 80 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2008 N 03-02-07/2-118) Это подтвердили и в ФНС.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

"На представление единой упрощенной декларации вводимое с 01.01.2014 требование об обязательной сдаче деклараций по НДС в электронном виде по ТКС не распространяется".

Что будет, если в 2014 г. сдать декларацию по НДС на бумаге

Некоторые бухгалтеры будут вынуждены нарушать требование об электронной сдаче деклараций по НДС. Например, руководитель решит, что плата за ЭЦП, подключение к ТКС и отправку отчетов неоправданно высока. Спецрежимники, разово выставившие счета-фактуры с НДС, вряд ли станут подключаться к ТКС ради одной декларации.

Отказать в приеме бумажной декларации инспекция не вправе (п. 4 ст. 80 НК РФ). Если вы принесли ее лично, то в инспекции обязаны по вашей просьбе поставить на ваш экземпляр штамп "Принято" и указать текущую дату. После этого декларация считается сданной. Поэтому заблокировать счета и оштрафовать по ст. 119 НК за несдачу декларации в срок инспекция не может. Она вправе только оштрафовать вас на 200 руб. за несоблюдение электронного способа сдачи (ст. 119.1 НК РФ).

Однако рассчитывать, что на деле все обойдется 200-рублевым штрафом, вряд ли стоит. По сообщениям наших читателей, в некоторых инспекциях уже сейчас устно предупреждают о том, что с нового года всю бумажную отчетность по НДС, полученную по почте, будут отправлять обратно со штампом "Отчет не принят" и блокировать счета. Это, конечно, незаконно, и вы легко оспорите заморозку счета, но какое-то время деньги на нем будут недоступны. Возможны и другие неприятности. Например, отказавшись принять сданную на бумаге уточненку с НДС к уменьшению, инспекция не отразит переплату в вашей карточке расчетов с бюджетом.

* * *

По остальным налогам те, у кого среднесписочная численность не больше 100 человек, смогут отчитываться на бумаге. Но если вы подключитесь к ТКС для сдачи НДС-деклараций, удобнее будет перевести на "электронку" все общение с инспекцией.

Источник: Журнал "Главная книга" N 21, 2013

 

Считаем ЕНВД и налог при УСН у ИП с наемными работниками

С этого года расчет ЕНВД и налога при "доходной" упрощенке у предпринимателей стал несколько сложнее. Он зависит, в частности, и от наличия работников. Напомним (Письмо ФНС от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@):

<если> у ИП нет работников, то он может уменьшить спецрежимные налоги на сумму уплаченных за себя взносов в полном объеме (п. 2.1 ст. 346.32, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2013 N 03-11-11/13);

<если> у ИП есть работники, то ЕНВД уменьшается только на взносы, уплаченные за работников, и то в пределах 50% суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2012 N 03-11-09/99; ФНС от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@). А налог (авансовый платеж) при "доходной" УСНО уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, опять же не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Понятно, что при совмещении режимов необходимо вести раздельный учет страховых взносов, относящихся к видам деятельности, облагаемым разными налогами (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Так вот, если ИП ведет два вида деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а другой - УСНО с объектом обложения "доходы", и все его работники заняты только в "упрощенной" деятельности, предприниматель сможет:

  • налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на сумму взносов, уплаченных за работников, а также на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на "упрощенную" деятельность. При этом налог может быть уменьшен не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
  • ЕНВД уменьшить на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на "вмененную" деятельность, без ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 02.08.2013 N 03-11-11/31222).

Если же у предпринимателя, совмещающего режимы, все работники заняты только во "вмененной" деятельности, он вправе:

  • ЕНВД уменьшить только на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@);
  • налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на взносы, уплаченные за себя, в части, приходящейся на "упрощенную" деятельность, без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2013 N 03-11-11/130).

Делить взносы, уплаченные за себя, предприниматель может по своему выбору пропорционально:

  • <или> времени, затраченному на "участие" в каждом виде деятельности;
  • <или> доходам, полученным от этих видов деятельности;
  • <или> исходя из другого обоснованного критерия.

***

Занимаясь одним из видов деятельности единолично, предприниматель ничего не теряет и при грамотном раздельном учете сможет успешно уменьшить оба спецрежимных налога на взносы.

Источник: Журнал "Главная книга" 2013, N 22

 

Налог на палочки для еды (Китай)

В Китае объявлено о планах ввести 5-процентный налог на одноразовые палочки для еды с целью ограничения потребления древесины и охраны окружающей среды. Как заявили представители министерства финансов, ежегодно на изготовление 15 млрд. пар палочек расходуется около 2 млн. кубометров древесины, а это пагубно сказывается на состоянии лесных массивов.

Источник: www.nalog-briz.ru