Выпуск для бухгалтера от 6 Мая 2013 года №51

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 6 Мая 2013 года №51

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №51 от 6 Мая 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Бухотчетность по упрощенной системе нужно дополнять пояснениями

ФНС РФ предлагает разработать «единый отгрузочный документ»

Привлечение к работе в нерабочий день: примерная пошаговая процедура

Импорт товаров через посредника: документооборот…

Продажа учредителем - физическим лицом доли в ООО и НДФЛ

Продажа недвижимости, находящейся в долевой собственности

Налог на пластиковые пакеты (Ирландия)

 

Бухотчетность по упрощенной системе нужно дополнять пояснениями

В Информации Минфина России сообщается, что в пояснениях, прилагаемых к такой отчетности, целесообразно раскрыть, в частности: информацию о существенных фактах хозяйственной деятельности (выплата дивидендов, вклады в уставный капитал и пр.), а также положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей отчетности (в том числе метод признания доходов и расходов, наличие в показателях отложенного налога на прибыль, применение перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.д.).

Ссылки по теме:

 

ФНС РФ предлагает разработать «единый отгрузочный документ»

Налоговая служба выступила с революционной идеей – разрешить компаниям подтверждать вычеты и расходы единым передаточным (отгрузочным) документом. Его форму ФНС разместила на своем форуме forum.nalog.ru и предложила всем бухгалтерам участвовать в обсуждении, рассчитывая на то, что совместными усилиями получится сделать совершенство. Причем такое, что для введения его в действие не понадобится даже вносить поправки в законы – новый бланк будет рекомендованным и применять его без риска можно будет сразу после выхода разъяснений ФНС России.

Принять участие в обсуждении можно здесь:

http://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=313837

Источник: www.gazeta-unp.ru

 

Привлечение к работе в нерабочий день: примерная пошаговая процедура

Представлена пошаговая процедура, которая будет действовать в наиболее типичных случаях привлечения работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни – когда согласно ч.2 ст.113 ТК РФ.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их письменного согласия в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, индивидуального предпринимателя.  Трудовой кодекс РФ выделяет и иные случаи привлечения работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни: без их письменного согласия; с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации; творческих работников. В таких случаях данная пошаговая процедура будет другой.

1. Возникновение необходимости привлечения работника (работников) к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

Установление, что от срочного выполнения заранее непредвиденных работ зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, индивидуального предпринимателя.

2. Определение работников, которых планируется привлечь к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

Не всех работников по закону можно привлекать к работе в выходной или нерабочий праздничный день. Есть работники, которых привлекать к работе в выходные и нерабочие праздничные дни нельзя вообще, а есть работники, которых нельзя привлекать при определенных обстоятельствах.

Согласно ст.259 ТК РФ запрещается привлечение беременных женщин к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Согласно ст.268 ТК РФ запрещается привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни работников в возрасте до восемнадцати лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений).

Согласно ст.113 ТК РФ привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

3. Предложение работникам отработать в выходной или нерабочий праздничный день.

Предложение может быть сделано устно или письменно. Работнику может быть вручено уведомление о необходимости работать в выходной или нерабочий праздничный день.

Если предложение сделано письменно, то оно регистрируется в установленном у работодателя порядке.

4. Получение письменного согласия от каждого работника, которого планируется привлечь к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

Если работодатель делал устное предложение работать в выходной или нерабочий праздничный день, то работник пишет письменное заявление о согласии работать в выходной или нерабочий праздничный день.

Если работодатель делал письменное предложение работать в выходной или нерабочий праздничный день, то работник может и на этом письменном предложении сделать согласительную запись. Но может и написать самостоятельное заявление о согласии работать в выходной или нерабочий праздничный день. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день. На данном шаге также решается вопрос по оплате труда в выходной или нерабочий праздничный день.

Согласно ст.153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Свое письменное согласие и порядок желаемой оплаты работник может выразить в своем письменном заявлении.

Если свое согласие на работу в выходное или нерабочий праздничный день работник выражал путем подачи самостоятельного письменного заявления, то такое заявление регистрируется в установленном у работодателя порядке, например, в Журнале регистрации заявлений работников.

Если работник отказался работать в выходной или нерабочий праздничный день, то процедура прекращается (мы уже упомянули выше, что процедура привлечения работника к работе в выходной или нерабочий праздничный день без его согласия будет несколько иной). Если выразил согласие, то переходим к следующему шагу.

5. Издание приказа (распоряжения) о привлечении работника к работе в выходной и (или) нерабочий праздничный день.

Данный приказ (распоряжение) не имеет унифицированной формы, поэтому издается по форме, принятой у работодателя.

6. Регистрация изданного приказа (распоряжения) в установленном у работодателя порядке, например, в Журнале регистрации приказов.

7. Ознакомление работника с приказом (распоряжением) под роспись.

Если работник отказывается ознакомиться с приказом (распоряжением) под роспись, то целесообразно составить соответствующий акт (акт об отказе ознакомиться с приказом (распоряжением)). А на самом приказе (распоряжении) можно сделать соответствующую надпись о том, что работник отказался ознакомиться с приказом (распоряжением). Составление акта и надпись на приказе (распоряжении) могут быть обязательны, если работодателем установлен такой порядок действий на локальном уровне (например, Инструкцией по кадровому делопроизводству). Но, думается, работник не откажется знакомиться с данным приказом (распоряжением) под роспись.

8. Далее следует, собственно, сама работа в выходной или нерабочий праздничный день, что фиксируется в табеле учета рабочего времени.

В последующем нужно предоставить работнику гарантии за работу в выходной или нерабочий праздничный день (повышенная оплата, либо обычная оплата и дополнительный день отдыха). При выплате заработной платы следует извещать работника о всех составляющих заработную плату суммах в расчетном листке.

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Импорт товаров через посредника: документооборот…

С 1 апреля 2012 года применяется новый порядок оформления документов при расчетах по НДС, который, в том числе, касается и правил документооборота по посредническим сделкам (см. Постановление Правительства РФ № 1137 от 26.01.2011 г.).

Вашему вниманию предлагается анализ новых правил документооборота при импорте товара через посредника. Не секрет, что компании, импортирующие товары из зарубежных стран, дабы избавиться от «головной боли» по таможенному декларированию, таможенной сертификации и сопутствующих этому процедур, часто прибегают к услугам посреднических организаций – специалистов в этой области.

Напоминаем, что все посреднические сделки можно поделить на две группы: сделки по модели поручения и сделки по модели комиссии. Принципиальное различие между указанными видами договоров заключается в том, от чьего имени посредник (он же агент) совершает сделки для своего принципала: в первом случае агент действует от имени и за счет принципала (подписывая договор по доверенности), то есть обязанности по заключаемому посредником договору возникают непосредственно у принципала; во втором же случае агент совершает сделки от своего имени, но за счет принципала а, следовательно, права и обязанности по таким договорам возникают у него самого, несмотря на то, что сделка совершается не в его собственных интересах, а в интересах другого лица - принципала.

Наиболее простой с точки зрения документального оформления посреднических отношений, является сделка по модели поручения. Принципал в данном случае является участником внешнеэкономической деятельности и все документы оформляются на его имя: он заключает внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком, его реквизиты указываются в инвойсе и в грузовой таможенной декларации (далее – ГТД). Агент является в данном случае «невидимым» посредником. Его функция будет заключаться в передаче документов от иностранного поставщика, а также оформленной при таможенном декларировании ГТД и платежных документов, без выставления счетов-фактур. За исключением выставления счета-фактуры на сумму оказанных агентом услуг, если последний применяет общую систему налогообложения.

Иной порядок документооборота будет действовать в случае, когда отношения лиц построены по модели комиссии (когда посредник действует от своего имени и за счет принципала). Принципал в таком случае формально не будет являться участником внешнеэкономической деятельности. Все правовые документы будут оформлены от имени/на имя Агента: внешнеторговый контракт, инвойс, транспортные документы, ГТД, и т.д. Оформление отношений сторон будет выглядеть следующим образом:

1. Посредник на основании полученных от иностранного поставщика документов (инвойс, транспортные документы, сертификаты и т.д.) декларирует товар, уплачивает таможенные платежи.

2. Посредник передает полученные от иностранного поставщика документы, а также ГТД, платежные документы и счета-фактуры принципалу.

3. Принципал регистрирует в своей книге покупок ГТД и платежные документы, полученные от посредника (п.17 Постановления Правительства РФ № 1137 от 26.01.2011 г.). В указанном пункте говорится, что при ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок, предназначенной для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, регистрируется не счет-фактура, а таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что НДС, уплаченный посредником при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза принимается к вычету у принципала на основании таможенной декларации (ее копии) и платежных документов, подтверждающих оплату НДС на таможне.

При указанных обстоятельствах на суммы «таможенного» НДС посреднику не требуется ни оформлять на имя принципала отдельный счет-фактуру, ни указывать их отдельной строкой в счете-фактуре, выставляемом на сумму агентского вознаграждения (также см. Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-08/310, от 26.10.2011 N 03-07-08/297).

Однако не исключено, что налоговая инспекция может не согласиться с таким порядком, и потребовать в подтверждение вычета по НДС не только ГТД и платежные документы, но и счета-фактуры, ссылаясь на ст. 168 НК РФ.

В связи с чем, рекомендуем все же оформлять счета-фактуры, дабы избежать негативных налоговых последствий.

В этом случае, посредник на основании полученного от поставщика инвойса выставляет свой собственный на имя своего принципала, указывая в строках «Наименование продавца», «Место нахождения продавца», «ИНН/КПП продавца» информацию о реальном поставщике товара, и передает этот счет-фактуру принципалу.

Источник: www.taxcoach.ru

 

Продажа учредителем - физическим лицом доли в ООО и НДФЛ

При организации ООО будущие учредители, вкладываясь в уставный капитал, не всегда представляют налоговые последствия своих вложений. Зачастую в представлении учредителя присутствуют надежды на то, что фирма будет успешно развиваться и приносить прибыли, вследствие чего учредителю станут регулярно поступать год от года возрастающие дивиденды.

Нередко учредители также в курсе, что с этих дивидендов придется уплатить в бюджет 9% НДФЛ, но зачастую при получении денег учредитель этого не чувствует, т.к. НДФЛ оплачивает ООО как налоговый агент.

Совсем иная ситуация возникает в случае, если учредитель по истечении какого-то периода решит продать свою долю в ООО.

При продаже доли у бывшего учредителя возникает доход, который облагается налогом на доходы с физических лиц уже не по ставке 9%, а по ставке 13%, т.к. продаваемая доля в ООО уже не входит в категорию доходов при получении дивидендов.

В отличие от дивидендов, налогоплательщик, продавший свою долю в ООО и получивший соответствующий доход, обязан самостоятельно исчислить НДФЛ, оплатить его в бюджет и представить в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.

При динамичном и успешном развитии ООО стоимость доли учредителя может существенно возрасти относительно его реального первоначального вклада. Поэтому сумма налога, который должен уплатить продавец доли в бюджет, может оказаться довольно существенной, что нередко становится неожиданностью для бывшего учредителя.

Естественным желанием продавца доли является минимизировать сумму налога, оставаясь в рамках закона.

С 2011 года вступили в действие положения Налогового кодекса, которые освобождают от уплаты НДФЛ продавца доли ООО в случае, если он непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (п. 17.2 статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

Налоговый кодекс предоставляет продавцам доли имущественные вычеты (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220). А именно – можно уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Именно с этими имущественными вычетами нередко связаны споры налогоплательщиков с налоговыми органами, т.к. законом недостаточно четко определено, что же можно включать в эти расходы.

Налоговые органы включают в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли в ООО, исключительно суммы, потраченные на приобретения доли учредителя в ООО. В эту сумму можно включить или первоначальный взнос учредителя в уставный капитал ООО, если учредитель участвовал в первоначальной организации ООО, или стоимость доли при ее приобретении у учредителя, если ООО уже действует какое-то время.

В имущественные вычеты можно также попробовать включить:

- расходы по совершению сделки приобретения доли (стоимость нотариального оформления сделки);

- расходы на приобретение вкладываемых материальных ценностей (проценты по целевому кредиту, стоимость доставки от производителя к месту нахождения ООО и прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей). В данном случае можно ориентироваться на список расходов, представленных в главе 25 Налогового кодекса РФ.

На практике учредители, продающие свою долю в ООО, трактуют имущественные вычеты шире, включая в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли, свои расходы на развитие ООО и увеличение размера своей действительной доли.

В частности, рассматриваются два варианта участия учредителя в увеличении своей действительной доли в ООО:

  1. Если учредитель при распределении годовой прибыли отказывается от получения дивидендов и направляет сумму прибыли на развитие предприятия;
  2. Если учредитель получает свои дивиденды, но после оплаты НДФЛ фактически реинвестирует их в предприятие, указывая, на какие цели должны быть потрачены его личные средства.

Рассмотрим подробнее эти варианты.

При окончании финансового года формируется прибыль, которая после уплаты налога на прибыль подлежит реформации и дальнейшему распределению. В результате реформации вся сумма нераспределенной прибыли попадает в кредит счета 84.1 «Чистая прибыль». При распределении прибыли в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки:

  1. При начислении дивидендов: Дт 84.1 Кт. 75.2
  2. При капитализации прибыли (при направлении прибыли на развитие производства): Дт 84.1 Кт 84.3

Если чистая прибыль попадает на счет 84.3 «Использование чистой прибыли», то эта сумма уже никогда не может быть перераспределена на выплату дивидендов, т.к. прибыль уже использована на развитие производства. Таким образом, увеличивается капитал ООО, увеличивается его стоимость, привлекательность для инвесторов и кредиторов, а также увеличивается действительная доля учредителей. Фактически ООО получает дополнительные инвестиции, получает возможность расширить и модернизировать производство, увеличить свою доходность и прибыльность, причем безо всяких займов и связанных с займами расходами на выплату процентов.

Именно на основании этих рассуждений учредители считают, что они, добровольно лишившись своих дивидендов, понесли реальные расходы на увеличение своей действительной доли, которая впоследствии и сформирует продажную стоимость этой доли. А при продаже своей доли учредители стремятся суммы неполученных дивидендов включить в суммы налоговых вычетов по НДФЛ.

С логической и экономической точки зрения учредители правы, включая в налоговые вычеты свои неполученные дивиденды. К сожалению, налоговые органы по сложившейся практике не согласны с такой точкой зрения, полагая, что если чистая прибыль осталась в распоряжении ООО, то это становится собственностью ООО, и расходы являются расходами по хозяйственной деятельности ООО, но не расходами учредителя на увеличение размера своей действительной доли.

Рассмотрим второй вариант, когда учредитель сначала получает свои дивиденды, а потом реинвестирует их в производство. При этом в бухгалтерском учете формируются следующие проводки:

  1. Начисление дивидендов на всю сумму чистой прибыли: Дт 84.1 Кт 75.2
  2. Начисление НДФЛ по дивидендам (9%): Дт 75.2 Кт 68
  3. Выдача дивидендов учредителю: Дт 75.2 Кт 51 (50)
  4. Реинвестирование полученных дивидендов в производство: Дт 51 (50) Кт 76 (67)

В данном случае учредитель может выступить как заимодавец, причем в договоре займа он может четко указать, на какие цели он желает потратить свои деньги, дабы получить наибольшую прибыль и рост своей действительной доли в ООО. Но еще есть вариант – это осуществление дополнительного невозвратного взноса учредителя без увеличения размера уставного капитала ООО. В этом случае, т.к. взнос является невозвратным, у Общества возникает внереализационный доход с последующим налогообложением этого дохода.

При этом участие учредителя в получении своего последующего дохода от продажи существенно возросшей доли более очевидно, чем в первом варианте, хотя экономическая суть действий фактически не меняется.

Данный вариант существенно уменьшает выгоду учредителя, т.к. с начисленных дивидендов уже уплачено 9% НДФЛ, и экономическая выгода от имущественных вычетов увеличивается с 13 до 4% экономии на налоге.

С другой стороны, учитывая в имущественных вычетах реинвестированные дивиденды, учредитель может представить дополнительные доводы в свою пользу:

  1. На развитие ООО потрачены личные денежные средства учредителя, что подтверждается выписками банка или приходными кассовыми ордерами, а также Решением собрания учредителей ООО.
  2. С полученных дивидендов уже оплачен НДФЛ, поэтому, если эти средства при продаже доли в ООО не учитывать как вычет, получится двойное обложение НДФЛ, хотя и по разным ставкам.

По сложившейся сегодня практике налоговые органы не включают в имущественные вычеты ни один из вариантов. Но аргументы, приведенные в статье, могут стать весомыми при оспаривании действий налоговых органов в суде.

Источник: www.klerk.ru

 

Продажа недвижимости, находящейся в долевой собственности

В Письме от 19.04.2013 №03-04-05/4-385 Минфин России разъяснил, что супруги могут любым законным способом распределить между собой доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, и учесть их при определении базы по НДФЛ. Если в течение налогового периода налогоплательщик (в том числе ребенок) получил доход от продажи одной квартиры и приобрел долю в другой, то он вправе применить два имущественных вычета - в связи с продажей старой квартиры и с покупкой новой. Однако вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся.

Ссылки по теме:

 

Налог на пластиковые пакеты (Ирландия)

Налог на пластиковые пакеты: такой особые налог, в размере 15 евроцентов, установлен в Ирландской республике в целях дестимулирования их использования и для охраны окружающей среды. Дело в том, что пластик практически не утилизируется, поэтому повышенная стоимость пакетов из него, заставляет торговцев переходить на легко утилизируемые бумажные пакеты.

Источник: www.cnfp.ru  

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф