Выпуск для бухгалтера от 15 Апреля 2012 года, №48

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 15 Апреля 2012 года, №48

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №48 от 15 Апреля 2013 года

 

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

  • Подтверждение расходов по налогу на прибыль

    Оплата проживания гостей конференции облагается НДФЛ

    Целевые поступление не учитываются в целях УСН, если ведется раздельный учет

    При возврате налога сотруднику справку 2-НДФЛ надо уточнить

    Перенос имущественного вычета у пенсионеров на предыдущие периоды возможен только при отсутствии облагаемых доходов

    Исключение из ЕГРЮЛ недействующего лица – не повод списать его задолженность

    КАСКО и ОСАГО. Особенности учета страхового возмещения и страховых премий

     

    Подтверждение расходов по налогу на прибыль

    В Письме от 22.02.2013 №03-03-06/1/5002 Минфином России разъяснен порядок подтверждения первичными документами расходов на оплату работ (услуг), выполненных (предоставленных) сторонними организациями в целях налога на прибыль.

    Ссылки по теме:

     

    Оплата проживания гостей конференции облагается НДФЛ

    Если организация оплатила проживание физлиц, приглашенных по ее инициативе для участия в конференциях и форумах, проводимых в интересах организации, суммы такой оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ. Поскольку суммы оплаты являются доходом физлиц, полученным в натуральной форме.

    Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 05.03.13 №03-04-06/6469

    Ссылки по теме:

     

    Целевые поступление не учитываются в целях УСН, если ведется раздельный учет

    В Письме от 11.03.2013 №03-11-06/2/7130 Минфин России напоминает, что денежные средства на капитальный ремонт, полученные из бюджета управляющей организацией, оказывающей услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, не учитываются в целях УСН при условии ведения раздельного учета доходов, полученных в рамках целевого финансирования.

    Ссылки по теме:

     

    При возврате налога сотруднику справку 2-НДФЛ надо уточнить

    Иногда компании удерживают у сотрудника НДФЛ больше, чем требуется. Что в этом случае делать со справками 2-НДФЛ, которые уже сданы в инспекцию, было не ясно. Никаких разъяснений в рекомендациях по заполнению формы справки не было. ФНС восполнила этот пробел и официально сообщила, что при возврате сотруднику излишне удержанного налога надо уточнить сведения о доходах, которые компания ранее сдала в инспекцию (письмо от 13.09.12 № АС-4-3/15317).

    Если компания обнаружит, что в прошлом году удержала с сотрудника больше НДФЛ, чем следовало, то об этом надо уведомить работника и по его заявлению вернуть налог на расчетный счет. Причем даже если сотрудник уже уволился (п. 1 ст. 231 НК РФ). В рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@) не сказано, что в этом случае делать со справками, которые сданы в инспекцию. ФНС в комментируемом письме восполнила пробел и сообщила, что надо подать уточненную справку за год, в котором компания излишне удержала НДФЛ.

    В уточненной справке надо отразить обновленные данные об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ (строки 5.3–5.5 справки). А строку 5.6, предназначенную для излишне удержанного налога, заполнять не надо. Также налоговая служба отмечает, что не требуется сообщать инспекторам о самом факте возврата налога работнику. Достаточно сдать уточненную справку 2-НДФЛ с тем же номером, что и предыдущую, но с новой датой.

    Правда, мы считаем, что будет не лишним приложить к справкам сопроводительное письмо, где компания пояснит причины корректировок в справках. Дополнительно можно привести дату и номер платежки, по которой компания перечислила НДФЛ работнику. Это исключит вопросы инспекции.

    Заметим, что компания вправе вернуть НДФЛ как из собственных средств, так и за счет налога, удержанного с зарплаты других сотрудников. В последнем случае в справках на всех работников должна совпадать сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога. Уменьшать на сумму возврата перечисленный за сотрудников налог не требуется. Это подтвердили в ФНС.

    Источник: газета "Учет.Налоги.Право"

     

    Перенос имущественного вычета у пенсионеров на предыдущие периоды возможен только при отсутствии облагаемых доходов

    Если пенсионер получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то он не может применить положения Налогового кодекса РФ о переносе на предшествующие периоды остатка имущественного вычета по расходам на покупку жилья.

    В Письме от 06.03.2013 №03-04-05/7-181 Минфин России указывает, что в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

    Ссылки по теме:

     

    Исключение из ЕГРЮЛ недействующего лица – не повод списать его задолженность

    Исключения недействующего юрлица (юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность) из ЕГРЮЛ по основаниям согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" не является основанием  для отнесения задолженности такой организации к безнадежным долгам и включения ее в состав внереализационных расходов.

    Такое разъяснение Минфин России дал в Письме от 27.02.2013 №03-03-06/1/5556.

    Ссылки по теме:

     

    КАСКО и ОСАГО. Особенности учета страхового возмещения и страховых премий

    В настоящее время становится все более популярным страхование имущества, как личного, так и принадлежащего организации.

    В результате приобретения полисов ОСАГО и КАСКО владельцы транспортных средств получают возможность возмещения ущерба, нанесенного их автомобилю, причиненного в результате: Дорожно-транспортного происшествия (ДТП); Действий злоумышленников; Стихийных бедствий; Природных катаклизмов; И т.п.

    При этом, страховка по ОСАГО и по КАСКО отличаются.

    Приобретение полиса ОСАГО является обязательным, а приобретение полиса КАСКО – добровольным. Эти два полиса прекрасно дополняют друг – друга и не являются взаимозаменяемыми.

    Основным отличием ОСАГО от КАСКО является тот факт, что правила страхования, тарифные ставки и т.п. – устанавливаются государством и не могут быть изменены.

    Кроме того, различаются и объекты страхования:

    • По ОСАГО – автогражданская ответственность (возмещение ущерба не самому застрахованному, а третьим лицам, пострадавшим в результате ДТП, если ответственность возлагается на застрахованное лицо).
    • По КАСКО – страхуются риски ущерба и угона (хищения), а так же дополнительные риски по соглашению сторон. Ущерб возмещается (в пределах страховых сумм) выгодоприобретателю (которым может быть как страхователь так и другое лицо) по полису, вне зависимости от наличия (отсутствия) вины страхователя.

    Особенности страхования ОСАГО.

    ОСАГО – обязательное страхование автогражданской ответственности (объектом страхования являются не только автомобили, но и мотоциклы и автоприцепы).

    Полис ОСАГО оформляется до регистрации ТС в ГИБДД, но не позднее чем через десять дней после возникновения права владения им.

    Обязанность по страхованию гражданской ответственности распространяется на владельцев всех (Исключение составляют следующие случаи (п.3, п.4, ст.4 закона №40-ФЗ)) используемых на территории РФ транспортных средств.

    Страховая сумма, страховая премия и порядок ее уплаты по договорам ОСАГО утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003г. №263 «Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (п.10. - страховая премия определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными Правительством РФ).

    Особенности страхования КАСКО.

    ДСАГО – добровольное страхование автогражданской ответственности.

    КАСКО – добровольное страхование любого вида транспортного средства от ущерба и угона (хищения).

    В отличии от обязательного страхования, правила добровольного страхования по КАСКО и ДСАГО устанавливаются страховой компанией и могут варьироваться в зависимости от особенностей заключенных договоров.

    В соответствии с п.3 ст.3 Закона РФ от 27.11.1992г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», добровольное страхование осуществляется на основании: договора страхования, правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.

    Налог на прибыль при наступлении страхового случая.

    В соответствии с положениями п.3 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами организации для целей налога на прибыль признаются доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

    Соответственно, все суммы страхового возмещения, а так же суммы возмещения вреда, полученные от виновников ДТП (в том числе – по решению суда) или от страховой компании, учитываются в составе внереализационных доходов компании.

    Датой признания доходов при методе начисления будет считаться день:

    • Либо когда страховая компания (виновник ДТП) признали сумму возмещения ущерба,
    • Либо дата вступления в законную силу решения суда.

    При этом, в соответствии с п.2 ст.265 НК РФ, к внереализационным расходам относятся:

    • убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп.5 п.2 ст.265 НК РФ).

    В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

    Сюда же относятся и убытки, связанные с угоном/хищением транспортного средства.

    • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (пп.6 п.2 ст.265 НК РФ).

    По данной статье признаются расходы, связанные с ДТП: на ремонт автомобиля, на экспертизу, и т.п.

    НДФЛ с сумм страхового возмещения.

    Особенности определения налоговой базы по договорам страхования регламентируются положениями ст.213 НК РФ.

    В соответствии с п.1 ст.213 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

    Т.е. страховые выплаты по договорам ОСАГО не подлежат налогообложению НДФЛ.

    Иначе обстоит дело с возмещениями по КАСКО и ДСАГО.

    В соответствии с п.4 ст.213 НК РФ, по договору добровольного имущественного страхования, включая:

    • страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,
    • страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств,

    при наступлении страхового случая, у налогоплательщика возникает доход, подлежащий налогообложению.

    Данный доход определяется в случаях:

    1. Гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц):

    как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью* застрахованного имущества на дату:

    • заключения указанного договора,
    • наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности.

    *Рыночная стоимость автомобиля увеличивается на сумму уплаченных по договору страхования взносов, т.е. на стоимость страховки.

    1. Повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц):

    как разница между суммой полученной страховой выплаты и:

    • Расходами**, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся),
    • или стоимостью ремонта** (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта),

    **Сумма учитываемых расходов так же увеличивается на стоимость страховки.

    Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

    Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами: 1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг); 2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг); 3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

    При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с:

    расследованием обстоятельств наступления страхового случая,

    • установлением размера ущерба,
    • осуществлением судебных расходов,
    • а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

    Источник: www.klerk.ru, автор Екатерина Анненкова

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф