Выпуск для бухгалтера от 14 Января 2012 года. №37

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 14 Января 2012 года. №37

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №37 от 14 Января 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

  

ФНС опубликовывает «контрольные соотношения показателей» отчетности

В 2013 году изменяется порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов

Новые формы Книги учета доходов и расходов по УСН

Вычет по НДС в отсутствии налоговой базы предоставляется, однако…

Передача новогодних подарков работникам и их детям является операцией, облагаемой НДС

Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера

Налог на пластиковые пакеты

 

ФНС опубликовывает «контрольные соотношения показателей» отчетности

На сайте ФНС России (nalog.ru) опубликованы "контрольные соотношения показателей" налоговой отчетности, с помощью которых налоговые органы проводят проверку правильности и достоверности налоговых деклараций

Математические и логические формулы по 12-ти основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков в разделе "Налоговая отчетность" в рубрике "Контрольные соотношения по налоговым декларациям".

ФНС России рассчитывает, что указанные формулы и расчеты будут внедрены в существующие бухгалтерские программы, как разрабатываемые налогоплательщиками самостоятельно, так и создаваемые для них специализированными IT-компаниями. Налогоплательщики, заполняя налоговые декларации в применяемых ими программах, смогут увидеть ошибки и исправить их до предоставления отчетности в налоговые органы.

Источник: www.consultant.ru

 

В 2013 году изменяется порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшить единый налог и авансовые платежи по нему не только на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных своим работникам, но и на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования.

Соответствующие нормы закреплены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ вступающим в силу с 1 января 2013 года.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

В данном случае речь идет о страховании работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

При этом договор должен быть заключен со страховой организацией, которая имеет соответствующую лицензию.

Источник: www.klerk.ru

 

Новые формы Книги учета доходов и расходов по УСН

Минфин России утвердил новые формы и порядок их заполнения, которые будут применяться с 2013 года. Приказ Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» был зарегистрирован в Минюсте России 21 декабря 2012 года за № 26233.

Ссылки по теме:

 

Вычет по НДС в отсутствии налоговой базы предоставляется, однако…

Письмом от 07.12.2012 №ЕД-4-3/20687@ ФНС России направляет разъяснение Минфина России и рекомендует налоговым органам при проведении контрольных мероприятий рекомендовано обращать особое внимание на применение налогоплательщиками вычетов по НДС в крупных суммах при отсутствии налоговой базы

В этом письме ФНС России со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05 сообщается, что отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем налоговом периоде не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Однако, обращает внимание налоговых органов на то обстоятельство, что принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления данным правом. В этой связи даны рекомендации по усилению налогового контроля в отношении налогоплательщиков, заявляющих налоговые вычеты в крупных суммах, особенно в отношении налогоплательщиков, применяющих ненулевые ставки НДС.

 

Передача новогодних подарков работникам и их детям является операцией, облагаемой НДС

Согласно подп. 1 п. 1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях гл.21 НК РФ признается реализацией товаров.

По мнению налогового органа, передача новогодних подарков работникам и их детям является операцией, облагаемой НДС. В связи с чем налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС, не включив в нее стоимость новогодних подарков.

Суд согласился с доводами налогового органа.

Установлено, что общество приобретало подарки для передачи их работникам. Факт передачи подарков работникам подтверждается актами о списании товарно-материальных ценностей и ведомостями о получении сотрудниками подарков, в которых работники расписывались за их получение. При этом факт приобретения товаров связан именно с наступлением праздника (Нового года), что подтверждается приказами генерального директора общества о приобретении подарков в связи с наступающими новогодними праздниками.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что приобретение и вручение обществом новогодних подарков работникам и их детям работников осуществлялось в качестве поздравления, т.е. не относится к поощрению за труд либо оплате труда.

Следовательно, операции по выдаче новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе. Поэтому в соответствии с подп.1 п.1 ст.146 НК РФ они признаются реализацией товаров и подлежат обложению НДС.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

 

Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера

Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организацию (ст. 119 НК РФ). Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтера (ст. 15.5 КоАП РФ). На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц (п. 4 ст. 108 НК РФ; ст. 2.4 КоАП РФ).

Какое возможно наказание

За просрочку сдачи налоговой декларации вы можете отделаться предупреждением, но, скорее всего, вам грозит штраф от 300 до 500 руб. (на усмотрение судьи) (ст. 15.5 КоАП РФ). Наказать за такой проступок могут только в течение года со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления декларации (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Например, если вы просрочили сдачу "прибыльной" декларации за 2011 г., то срок для наказания - с 29 марта 2012 г. по 28 марта 2013 г.

Кстати, за несвоевременное представление налоговых расчетов или бухгалтерской отчетности руководитель или бухгалтер тоже могут быть оштрафованы (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ), в таком же порядке, как и при просрочке сдачи деклараций.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Привлечь к административной ответственности за несвоевременную сдачу декларации могут и руководителя (ст. 2.4 КоАП РФ). Кстати, налоговики чаще штрафуют именно его (особенно если в их базе данных отсутствуют сведения о главном бухгалтере).

Составление протокола

Чтобы вас наказать, налоговики должны составить протокол об административном правонарушении (ст. 28.2, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Проверять содержание протокола, а также сроки его составления бессмысленно. Во-первых, потому что нарушение сроков составления протокола и сроков направления его судье не является основанием для закрытия административного дела. Во-вторых, даже если налоговики не укажут в протоколе какие-либо необходимые сведения, у них будет возможность все исправить. Ведь судья, получив протокол и выявив в нем недостатки, вернет его налоговикам на доработку.

Отметим, что налоговики должны любым способом известить вас о месте и времени составления протокола, для того чтобы вы могли при этом присутствовать и внести при необходимости свои замечания (ч. 4, 6 ст. 28.2 КоАП РФ). Но даже если они вас не известят, то административное дело из-за этого опять же автоматом не закроется.

Как правило, когда бухгалтер приносит в ИФНС отчетность уже по окончании срока ее представления, инспекторы пытаются тут же составить протокол и вручить его бухгалтеру. Иногда даже угрожая не принять "просроченную" отчетность, пока бухгалтер не возьмет протокол.

Если же вы в инспекции не появляетесь, а сведения о вас есть в базе ИФНС, то протокол составят без вас и его копию вам направят по почте (ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ).

Внимание! Если вы просрочили сдачу декларации более чем на 10 рабочих дней, налоговики могут заблокировать счета вашей организации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Каким будет наказание - решает судья

Составленный протокол налоговики направляют мировому судье (ч. 1, 3 ст. 23.1, ч. 1 ст. 28.8, ч. 1 ст. 29.5 КоАП РФ).

Вас должны известить о дате и месте рассмотрения дела (ч. 2 ст. 25.1, ч. 1.1 ст. 29.6, пп. 2, 4 ч. 1 ст. 29.7 КоАП РФ). Хотя на практике дело могут рассмотреть без вас, даже не сообщив вам о том, что оно будет рассматриваться. В этом случае вы, в принципе, можете пожаловаться на то, что не были извещены, и дело, возможно, вернут на новое рассмотрение. Но в итоге это не поможет вам избежать штрафа совсем. Скорее всего, вы просто оттянете момент наказания.

Судья вынесет постановление о назначении административного наказания (п. 1 ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ). Копию постановления вам вручат лично или направят по почте заказным письмом (ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ).

Как обжаловать постановление судьи

Для обжалования у вас есть 10 суток со дня получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ). Жалобу вы можете отправить:

<или> судье, который рассматривал ваше дело (ч. 1 ст. 30.2 КоАП РФ);

<или> сразу в вышестоящий суд (районный суд) (ч. 3 ст. 30.2 КоАП РФ).

Если по каким-либо объективным причинам (например, вы болели или были в отъезде) вы пропустили срок подачи жалобы, то можете направить ходатайство о восстановлении этого срока, возможно, судья и пойдет вам навстречу (ч. 2, 4 ст. 30.3 КоАП РФ).

По жалобе судья вынесет соответствующее решение, копию которого вам вручат или направят по почте (ч. 1.1 ст. 30.5, ст. 30.7, ч. 2 ст. 30.8 КоАП РФ). Если вы не согласны и с этим решением, то можете обжаловать его в те же сроки, что и при подаче жалобы на постановление (ст. 30.9 КоАП РФ).

Кстати, в основном судьи согласны с налоговиками, решившими оштрафовать бухгалтера. Но все равно бывают случаи, когда удается избежать наказания. Вот некоторые причины отмены постановлений:

- истек срок давности привлечения - постановление вынесено судьей позже, чем через год со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления декларации;

- пытаясь наказать за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности, налоговики сослались на нарушение положений ст. 80 НК РФ (в которой речь идет о налоговой декларации);

- был оштрафован гражданин, который на момент сдачи "просроченной" декларации уже не являлся руководителем организации.

За неуплату штрафа - тоже штраф

Штраф вы должны заплатить по реквизитам, указанным в постановлении, в течение 30 календарных дней со дня вступления постановления в силу. А таким оно считается по истечении срока, установленного для его обжалования (ч. 1 ст. 32.2, ст. 31.1 КоАП РФ). То есть если вы не обжаловали это постановление, то штраф нужно заплатить не позднее 40-го дня с момента получения вами постановления. Если же вы все-таки подадите жалобу, то 30-дневный срок для уплаты штрафа начнет исчисляться с даты вступления в силу самого последнего судебного решения по вашему делу.

Если вы не уплатите штраф вовремя, то взысканием штрафа займутся приставы (ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ). Кроме того, за нарушение срока уплаты первоначального штрафа вам грозит новый, дополнительный штраф (ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ) - в нашей ситуации это 1000 руб. То есть если вас за просрочку сдачи декларации оштрафовали, например, на 300 руб., но вы этот штраф не заплатили, то нужно будет заплатить уже 1300 руб. Помимо уплаты двух административных штрафов, вам придется заплатить исполнительский сбор, который в нашем случае составит 500 руб. (ч. 1 ст. 12, ч. 1, 2, 3 ст. 112 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ). Итого - 1800 руб., а если изначально штраф был 500 руб. - то 2000 руб. Поэтому с уплатой штрафа за несвоевременное представление декларации лучше не затягивать.

* * *

По нашему мнению, если вы действительно нарушили срок сдачи декларации, лучше заплатить штраф. Ведь временнЫе затраты, а возможно, и материальные (например, если вы привлекаете юристов для составления юридически грамотных жалоб), связанные с оспариванием постановления, несопоставимы с размером самого штрафа.

Источник: Журнал "Главная книга" N20, 2012

 

Налог на пластиковые пакеты

Налог на пластиковые пакеты: такой особые налог, в размере 15 евроцентов, установлен в Ирландской республике в целях дестимулирования их использования и для охраны окружающей среды. Дело в том, что пластик практически не утилизируется, поэтому повышенная стоимость пакетов из него, заставляет торговцев переходить на легко утилизируемые бумажные пакеты.

Источник: www.cnfp.ru

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф