Выпуск для бухгалтера от 02.02.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №2 (116) от 2 Февраля 2015 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Утвержден профессиональный стандарт для бухгалтеров

Новые коды НДС для отражения в книге покупок/ книге продаж

По соглашению сторон счет-фактура не составляться

Новая форма карточки индивидуального учета начисленных выплат и страховых взносов

О новой декларации по НДС

Реализация ОС, по которому применена амортизационная премия

Налогов много не бывает

 

Утвержден профессиональный стандарт для бухгалтеров

Приказом Минтруда России от 22.12.2014 №1061н утвержден профессиональный стандарт для бухгалтеров, который начинает действовать с 07.02.2015 года.

Согласно стандарту основной целью профессиональной деятельности бухгалтеров является формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрывающей информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимую пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Стандартом установлены следующие требования к образованию для данной профессии: среднее профессиональное образование - программы подготовки специалистов среднего звена; дополнительное профессиональное образование по специальным программам. Требования к опыту практической работы: при специальной подготовке по учету и контролю - не менее трех лет.

В число трудовых функций бухгалтера включены:

  • принятие к учету первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни экономического субъекта;
  • денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка фактов хозяйственной жизни;
  • итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • составление консолидированной финансовой отчетности;
  • внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, налоговое планирование;
  • проведение финансового анализа, бюджетирование и управление денежными потоками.

Профессиональный стандарт применяется:

  • работодателями при формировании кадровой политики и в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации производства, труда и управления;
  • образовательными организациями профессионального образования при разработке профессиональных образовательных программ;
  • при разработке федеральных государственных образовательных стандартов профессионального образования.

Ответственная организация - разработчик данного профессионального стандарта - НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России" (НП "ИПБ России"), город Москва.

Профессиональный стандарт для бухгалтеров

 

Новые коды НДС для отражения в книге покупок/ книге продаж

В Письме от 22.01.2015 №ГД-4-3/794@ ФНС России сообщила о новых кодах видов операций по НДС, необходимых для ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур

Коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж.

В связи с утверждением новой формы налоговой декларации по НДС готовятся изменения в Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур".

До принятия поправок в установленном порядке ФНС России рекомендует использовать дополнительные коды видов операций по НДС, приведенные в данном письме.

Ссылки по теме:

 

По соглашению сторон счет-фактура не составляться

При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС (освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика), по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются (подпункт 1 пункт 3 статьи 169 НК РФ).

В Письме от 29.01.2015 №ЕД-4-15/1066 ФНС России разъясняет, что в этом случае в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, содержащие данные по совершенным операциям.

Ссылки по теме:

 

Новая форма карточки индивидуального учета начисленных выплат и страховых взносов

Эта форма утверждена совместным письмом ПФР и ФСС от 9 декабря 2014 г. N АД-30-26/16030, N17-03-10/08/4738П. Напомним, что в соответствии с новыми законодательными нормами плательщики взносов работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и других вознаграждений, а также начисленных страховых взносов по каждому работнику индивидуально.

В карточке работодатель может подробно отразить всю "страховую" информацию по сотруднику. В частности, сведения о выплаченном вознаграждении за труд на опасных и вредных работах или же о различных выплаченных пособиях. В форме учтены последние изменения в порядке начисления страховых взносов. Так, недавно для работодателей была введена обязанность уплаты страховых взносов за иностранных работников. Также в новой форме есть возможность отразить данные о дополнительных взносах в зависимости от класса спецоценки условий труда.

Применение формы не обязательно. Но многие организации захотят ее использовать. Поскольку, во-первых, работодателям не придется выдумывать что-то свое для ведения учета. Во-вторых, такая карточка пригодится при проведении проверки сотрудниками ФСС и ПФР, которые смогут проконтролировать правильность начисления взносов, опираясь на детальные данные, которые содержит карточка.

Эксперты утверждают, что новая форма пригодится бухгалтерам. "Ведомства уже выпустили подробные разъяснения по этому поводу, они доведены совместным письмом ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691, ФСС от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П. В этом же письме содержится и рекомендуемая форма карточки. Новая форма дополнена таблицами для ведения учета выплат, на которые начисляются взносы по дополнительным тарифам (как это предусмотрено статьей 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) и для учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования.

Ведение карточки сотрудников для большинства работодателей автоматизировано. "Карточка нужна для ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты. Но вручную ее заполняют лишь те, кто рассчитывает зарплату "на коленке". В основной массе организаций ведение учета автоматизировано.

В зарплатных программах карточка распечатывается по запросу и автоматически заполняется данными из лицевого счета сотрудника. Конечно, она весьма удобна и для проверяющих из фондов ФСС, ПФР прежде всего тем, что в ней агрегирована вся информация по физическому лицу за весь год. Для сравнения: например, в индивидуальных сведениях (это Раздел 6 формы РСВ-1) данные имеются только за квартал и по взносам, начисленным только в ПФР"

Форма карточки была разработана ФСС и ПФР в ответ на просьбы организаций, которые в соответствии с законом обязаны вести индивидуальный учет, но не знают, как это правильно делать. В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Обязательной конкретной формы закон не закрепляет, и как мы видим, в этом письме (совместное письмо ПФР и ФСС от 9 декабря 2014 г. N АД-30-26/16030, N17-03-10/08/4738П) форма тоже носит рекомендуемый, а не обязательный характер.

Источник: www.rg.ru

 

О новой декларации по НДС

В статье 174 НК РФ с нового года появятся два новых пункта - 5.1 и 5.2.

В пункте 5.1 законодатель предпринял попытку регламентировать порядок заполнения декларации по НДС.

Во-первых, прямо в Кодексе будет написано, что в нее включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. Раньше то, что данные из книг используются при заполнении деклараций, следовало только из правительственных правил ведения этих документов.

Поправка получилась занятная, поскольку с октября этого года нам вообще разрешили не составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям и при продажах покупателям, которые НДС не платят и подписали с нами соглашение о невыставлении счетов-фактур. Причем если прочитать подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК буквально, то мы и в книге продаж можем в этих случаях ничего не отражать. А в декларации-то сведения о таких продажах все равно должны быть. Конечно, сейчас чиновники ФНС уже разъясняют, что нас освободили лишь от выставления счетов-фактур, а книгу продаж заполнять надо, указывая в ней реквизиты первичных документов. И, думаю, в скором времени нам следует ждать поправок в Постановление N 1137, в котором подробно распишут, что и когда надо регистрировать в книгах продаж и покупок, если счета-фактуры не составляются. В результате по таким операциям проще составлять счета-фактуры, пусть и в единственном экземпляре, который и регистрировать в книге продаж.

При этом в декларации нам придется указывать не только итоговые данные, сформированные в книгах на конец квартала, а практически все сведения о каждом счете-фактуре, отраженные как в самих книгах, так и в дополнительных листах к ним. Для этого предусмотрены отдельные разделы 8 и 9. Каждый из этих разделов с учетом приложений состоит из нескольких листов. Раздел 8 надо будет заполнить по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок. В этот раздел вы перенесете практически все сведения о счете-фактуре, указанные в книге покупок, кроме сведений о наименовании продавца и посредника (если он был). Сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в дополнительных листах книги покупок, будут указываться обособленно в приложении 1 к разделу 8. В аналогичном порядке в раздел 9 декларации надо будет внести сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж и дополнительных листах к ней.

Все это следует из приказа ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ об утверждении формы декларации по НДС и порядка ее заполнения. Пока этот приказ не зарегистрирован в Минюсте и, соответственно, не опубликован. Но, судя по проекту приказа и Письму ФНС N ЕД-4-15/22994, предполагается, что все успеют сделать вовремя. Скорее всего, приказ вступит в силу еще в декабре, и отчитываться по-новому мы будем уже за I квартал 2015 года.

Раздел 10 обновленной декларации, где указываются сведения из части 1 журнала учета счетов-фактур, надо будет заполнять посредникам, экспедиторам и застройщикам, которые в рамках этой деятельности выставляли счета-фактуры и являются плательщиками НДС или налоговыми агентами. А последними, как мы только что разобрались, могут быть и спецрежимники, и "освобожденцы". Если вы относитесь к этой группе товарищей, то в разделе 10 вам нужно будет продублировать практически все сведения о выставленных счетах-фактурах, указанные в части 1 журнала.

Также посредники, экспедиторы и застройщики должны будут указывать в разделе 11 декларации сведения о полученных в рамках такой деятельности счетах-фактурах, отраженные в части 2 журнала. Естественно, если в каком-то квартале вам нечего было регистрировать в части 1 или 2 журнала, то и соответствующие разделы декларации вам заполнять не надо.

Ну а если неплательщик НДС или "освобожденец" по статье 145 НК является посредником, экспедитором или застройщиком, но не становится в связи с этим налоговым агентом, то ему разделы 10 и 11 декларации заполнять не надо. Но в этом случае в ИФНС надо представить по ТКС журнал учета счетов-фактур. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были получены или выставлены счета-фактуры по такой деятельности.

Кстати, для этого журнал учета счетов-фактур надо вести в формате, который позволяет отправить этот журнал в ИФНС по ТКС.

Раздел 12 декларации будут заполнять товарищи, которые выставили своим покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога, хотя не должны были этого делать, так как:

- или сама продажа не облагается НДС;

- или продавец - неплательщик НДС ("освобожденец" по статье 145 НК).

Среди прочего там надо указать ИНН и КПП покупателя. Надеюсь, это не приведет к тому, что покупателям будут активно отказывать в вычетах по счетам-фактурам таких продавцов. Все-таки к выводу о том, что и в этом случае право на вычет у покупателя есть, пришел даже Конституционный суд. Пусть этот вопрос и не был предметом рассмотрения, но вывод прозвучал. Да и НДС по такому счету-фактуре в бюджет поступит.

Все перечисленные нормы статьи 174 коррелируют с обновленными пунктами 3 и 3.1 статьи 169 Кодекса, которые устанавливают, кто должен вести книги покупок и продаж, а кто - журналы учета счетов-фактур.

Источник: Журнал "Главная книга. Конференц-зал" 2015, N 01

 

Реализация ОС, по которому применена амортизационная премия

Пункт 9 статьи 258 НК РФ позволяет организациям единовременно списывать в расходы определенную часть первоначальной стоимости основных средств и расходов на их достройку, реконструкцию, модернизацию или частичную ликвидацию. Минфин России в Письме от 23.12.14 № 03-03-06/1/66590 разъяснил, каким образом должна определяться налоговая база по налогу на прибыль при реализации тех основных средств, с момента ввода в эксплуатацию которых прошло менее пяти лет.

Согласно упомянутому пункту 9 статьи 258 НК РФ, до 10% первоначальной стоимости основного средства (до 30% по ОС, относящимся к третьей – седьмой амортизационным группам) можно списать единовременно в расходах отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке учитывается амортизационная премия по расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств. Суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях модернизации (реконструкции и проч.) определяются уже за минусом данной премии (п. 9ст. 258 НК РФ).

Однако если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, будет продано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то суммы амортизационной премии нужно будет включить в состав внереализационных доходов.

Доходы от реализации амортизируемого имущества уменьшаются на его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом остаточную стоимость «досрочно» реализованного ОС следует увеличить на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов (т.е. на сумму амортизационной премии). Если же в результате такого увеличения остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит выручку от его реализации, то у налогоплательщика образуется соответствующий убыток.

Ссылки по теме:

 

Налогов много не бывает

Интересный факт касается налогообложения в Тибете: в начале 20 века там взималось около 2000 видов различных государственных налогов, включая налог на свадьбу, на рождение детей, на право петь, танцевать, звонить в колокольчик и бить в барабаны. В 1926 году Тибет начал создавать армию, на что срочно требовались деньги, и тогда Далай-Лама ввёл «налог на уши».

Источник: www.princeps-cg.ru

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф