Выпуск для бухгалтера от 19.01.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №1 (115) от 19 Января 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

 

Декларация по НДС за 4 кв.2014 года предоставляется не позднее 25 января

С 01.01.2014 года уточнен срок представления расчета в ФСС

Уточнены сроки отчетности в ПФР

Декларацию по форме 3НДФЛ пока можно сдавать по старой форме

При перечислении пеней и процентов по налогам применяются скорректированные КБК

НДС-"ПОДАРКИ" 2015 ГОДА (Изменения в порядке расчета НДС и отчетности по нему)

Чиновники отменили командировочные удостоверения

Расходы по приобретению форменной одежды

 

Декларация по НДС за 4 кв.2014 года предоставляется не позднее 25 января

С 1 января 2015 г. срок представления декларации по НДС и сроки уплаты данного налога продлены на пять дней. Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 25.12.2014 №03-07-15/67246 налогоплательщики могут применять новые положения уже при подаче декларации и уплате НДС за IV квартал 2014 г.

Таким образом, на основании новой редакции п. 5 ст. 174 НК РФ представить декларацию по НДС за указанный период необходимо не позднее 25 января 2015 г. Следует отметить, что поскольку это воскресенье, то в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на 26 января. Налог за IV квартал 2014 г. по общему правилу должен быть перечислен в бюджет равными долями не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 г. соответственно (п. 1 ст. 174 НК РФ).

 

С 01.01.2014 года уточнен срок представления расчета в ФСС

ФСС РФ опубликовал Информацию «О сроках представления в территориальный орган ФСС РФ расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам с 1 января 2015 года». Разъяснено, что с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01.12.2014 N 406-ФЗ, на бумажном носителе расчет представляется в территориальный орган ФСС России не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа.

 

Уточнены сроки отчетности в ПФР

Форма отчетности РСВ-1 ПФР утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

ПФ РФ разъяснил сроки предоставления отчетности в Информации от 05.01.2015. Так, отчетность на бумажном носителе необходимо представлять ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2015 году последними датами сдачи отчетности в бумажном виде являются 16 февраля, 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 24 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

Форма данного отчета предусматривает возможность отражения:

уплаты страховых взносов за периоды с 2014 года единым расчетным документом без выделения страховой и накопительной части;

задолженности по страховым взносам за периоды 2010 - 2013 годов;

особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам проведения специальной оценки условий труда с 1 января 2014 года и аттестации рабочих мест до 1 января 2014 года.

 

Декларацию по форме 3НДФЛ пока можно сдавать по старой форме

Акт, утверждающий новую форму декларации по НДФЛ, направлен на регистрацию в Минюст России. Письмо ФНС России от 25.12.2014 №БС-4-11/26833 содержит разъяснение, что до государственной регистрации Приказа в Министерстве юстиции РФ, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать форму налоговой декларации 3НДФЛ, действую в 2014-ом году.

 

При перечислении пеней и процентов по налогам применяются скорректированные КБК

Заполняя платежное поручение на перечисление пеней и процентов, в 14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов (КБК), содержащие коды подвидов доходов бюджетов, необходимо вносить скорректированные данные.

Такой вывод следует из Информации "Об изменении порядка заполнения платежного поручения", направленной ФНС России в связи с тем, что с 1 января 2015 г. в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ не требуется заполнять реквизит 110, который характеризует тип платежа. Подробнее о данном изменении см. выпуск обзора от 17.12.2014. Тем не менее платеж должен быть идентифицирован по внесенным в платежное поручение сведениям. Для этого используется в том числе КБК (реквизит 104 платежного поручения).

С 1 января 2015 г. при перечислении денежных средств в уплату пеней и процентов в 14 - 17 разряды КБК вносятся следующие коды подвидов доходов бюджетов:

- 2100 - пени по платежу;

- 2200 - проценты по платежу.

Это обусловлено тем, что с указанной даты введен в действие Приказ Минфина России от 16.12.2014 N 150н. Напомним, что ранее в отношении названных видов платежей использовался единый код подвида доходов бюджетов - 2000.

Информация ФНС России содержит также иные сведения, касающиеся заполнения платежного поручения для уплаты госпошлины за госрегистрацию юрлиц, а также физлиц в качестве предпринимателей.

 

НДС-"ПОДАРКИ" 2015 ГОДА (Изменения в порядке расчета НДС и отчетности по нему)

Законы от 24.11.2014 N 366-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ, от 20.04.2014 N 81-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 21.07.2014 N 238-ФЗ

Поправок, касающихся НДС, достаточно много. Сейчас мы кратко пройдемся по ним, а к некоторым наиболее интересным вернемся в следующих номерах нашего журнала.

Журнал учета счетов-фактур вести должны не все

(!) Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет "транзитные" счета-фактуры, то есть те, кто является:

<или> застройщиком, строящим объекты для инвесторов;

<или> посредником, действующим от своего имени;

<или> экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозки.

Причем всем таким посредникам делать это нужно независимо от их налогового "статуса". То есть вести этот журнал должны и плательщики НДС, и неплательщики, и получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

В журнале надо регистрировать только "транзитные" счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры, выставленные на суммы своего вознаграждения (если вы или ваша организация - плательщик НДС), в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно - их надо регистрировать в книге продаж (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если эти посредники по одним сделкам выступают от своего имени, а по другим - от имени принципала или доверителя, то порядок ведения журнала учета счетов-фактур будет следующий.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ: ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

"Посредники (агенты, экспедиторы, застройщики) в журнале учета счетов-фактур должны регистрировать лишь счета-фактуры по "посредническим" операциям, связанным с деятельностью в интересах третьих лиц от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Когда посредник работает по договору поручения или как агент от имени принципала, то счета-фактуры он выставляет от имени собственника товаров (работ, услуг). Регистрировать такие счета-фактуры в журнале учета выставленных или полученных счетов-фактур не требуется".

(+) Если вы не получаете и не выставляете "транзитные" счета-фактуры, то с 2015 г. у вас нет обязанности вести журнал учета счетов-фактур.

(-) Если вы должны вести журнал учета счетов-фактур, но не обязаны представлять в инспекцию НДС-декларацию, то ваш журнал учета придется сдавать в инспекцию в электронном виде через спецоператора.

Причем делать это нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Эта обязанность коснется посредников, которые являются неплательщиками НДС или получили освобождение по ст. 145 НК РФ и при этом не являются налоговыми агентами.

(!) Если по каким-либо основаниям посредник, обязанный вести журнал учета счетов-фактур, должен представлять в инспекцию декларацию, то журнал учета в инспекцию представлять уже не требуется. Однако декларацию нужно подать именно в электронном виде (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ). Это касается посредников, являющихся:

<или> плательщиками НДС;

<или> налоговыми агентами;

<или> неплательщиками НДС либо плательщиками НДС, освобожденными от обязанностей по ст. 145 НК РФ, но при этом выставившими в рамках обычной деятельности счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Электронную НДС-декларацию бумажной больше не заменишь

(-) В 2014 г. можно было обойтись без спецоператора, сдав декларацию на бумаге. Если это было сделано в срок, то максимальный штраф за нарушение порядка представления декларации составлял 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ; Письмо ФНС от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831) Оштрафовать за непредставление декларации по ст. 119 НК РФ инспекторы не могли.

Однако с этого года все изменилось. Если НДС-декларацию нужно сдать в электронной форме, а она подана в бумажном виде, будет считаться, что такая декларация вообще не представлена (п. 5 ст. 174 НК РФ). Минимальный штраф - 1000 руб. (ст. 119 НК РФ ). К тому же инспекция может заблокировать банковские счета (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Причем такое правило действует для всех деклараций, представленных после 1 января 2015 г. В том числе (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ):

- для деклараций за IV квартал 2014 г.;

- для уточненных деклараций за все периоды, закончившиеся до 2015 г.

(+) В 2015 г. возможность сдать декларацию на бумаге сохранилась только у налоговых агентов, которые одновременно:

- не являются плательщиками НДС (либо получили освобождение по ст. 145 НК РФ);

- не обязаны вести журнал учета счетов-фактур. То есть если они не получают и не выставляют "транзитных" счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

Новые правила для вычетов НДС

(+) Вычет входного и импортного НДС можно заявить в любом квартале в течение 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Это, безусловно, положительное изменение. Ведь раньше некоторым налогоплательщикам приходилось в судах отстаивать право на более поздние вычеты: инспекторы считали, что их можно заявить только в том квартале, в котором выполнены необходимые условия для вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если налогоплательщик про вычет "вспоминал" позже, то нужна была уточненка (Письмо Минфина от 13.02.2013 N 03-07-11/3784).

(+) Если счет-фактура получен от продавца после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот квартал, то заявить вычет по этому счету-фактуре можно уже в декларации за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты к учету.

Вычет НДС по рекламным расходам - без учета нормативов

(+) Теперь вычет по НДС "нормируется" только по представительским расходам (абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ). По рекламным расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль в пределах установленных нормативов, вычет НДС можно заявить полностью.

Инспекторы и Минфин долгое время считали, что "нормировать" надо вычет НДС по всем расходам, для которых в прибыльном учете установлены ограничения по суммам, в том числе и по рекламным (Письмо Минфина от 13.03.2012 N 03-07-11/68). Правда, недавно Минфин изменил свою точку зрения (Письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-07-15/26407).

Новое в восстановлении входного НДС при экспортных операциях

(+) Если основные средства участвуют в производстве экспортной продукции, по ним больше не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету при их приобретении. Подобное требование исключено из НК (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015)).

Некоторые эксперты раньше придерживались мнения, что надо было восстанавливать НДС по ОС при каждой экспортной отгрузке, а при подтверждении нулевой ставки опять принимать его к вычету. Конкретный механизм определения восстанавливаемой суммы в НК прописан не был, Минфин предложил свой вариант, но Высший арбитражный суд счел его не соответствующим Налоговому кодексу (Письмо Минфина от 01.06.2012 N 03-07-15/56 (абз. 5, 6); Решение ВАС от 26.02.2013 N 16593/12). Так что сейчас одним пробелом и одной обязанностью стало меньше.

Посмотрим, что же делать тем, кто восстановил входной НДС по основным средствам в связи с экспортной отгрузкой, но еще не успел принять его к вычету до 2015 г.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ: ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА - Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

"Если в 2015 г. у организации или предпринимателя останутся с предыдущих периодов суммы восстановленного (в связи с экспортными отгрузками) НДС по основным средствам, то принять их к вычету можно будет в прежнем порядке - на дату подтверждения нулевой ставки".

Правда, возможен и такой вариант событий: поскольку в НК теперь нет порядка восстановления НДС по ОС, Минфин может предложить свой вариант.

(!) Обратите внимание: несмотря на исключение из НК подп. 5 п. 3 ст. 170, в котором был прописан особый порядок восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для экспортных операций, как и раньше, по экспортируемым товарам к вычету принять входной налог можно лишь в периоде, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС (п. 3 ст. 172, п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Это нам подтвердили специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ: ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА, Минфин России

"В 2015 г. по экспортным операциям по-прежнему вычеты сумм входного НДС возможны лишь на момент определения налоговой базы по таким экспортным операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Поэтому НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций, облагаемых по нулевой ставке, надо будет восстанавливать, если вычет налога был сделан при их оприходовании".

Для уплаты НДС и подачи декларации дали 5 дополнительных дней

(+) С 2015 г. уплачивать НДС надо будет не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

(+) Декларацию по НДС в налоговую инспекцию также можно будет представлять на 5 дней позже - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

(!) Сразу же возник вопрос - распространяются ли новые правила уплаты налога и представления отчетности по нему на IV квартал 2014 г.?

Пока официальных разъяснений по этому вопросу нет. Никаких переходных положений в НК тоже нет. Поэтому безопаснее подать декларацию за IV квартал 2014 г., ориентируясь на старый срок, то есть не позднее 20 января 2015 г., а уплатить НДС тремя равными частями - не позднее 20 января, 20 февраля и 20 марта.

Но если по каким-либо независящим от вас причинам не получится уплатить и/или отчитаться 20 января, есть шанс отстоять (хотя бы в суде) право на новый срок, выторговав тем самым себе лишние 5 дней. Ведь на 01.01.2015 уже действуют новые нормы НК.

Еще ряд изменений, касающихся восстановления НДС

(+) При получении освобождения от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ восстановить налог надо (п. 8 ст. 145 НК РФ):

<если> право на освобождение начинает использоваться с первого месяца квартала - в предыдущем квартале;

<если> право на освобождение используется со второго или третьего месяца квартала - в квартале, начиная с которого используется освобождение.

(+) Кстати, для получения или подтверждения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур более не требуется (п. 6 ст. 145 НК РФ).

(!) В НК теперь закреплено, что при переходе с общего режима на патентную систему нужно восстанавливать НДС в том же порядке, что и при переходе на ЕНВД и УСНО (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Такой позиции Минфин придерживался и ранее (Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-07-14/22144).

Другие НДС-изменения

(+) Покупая имущество банкрота, теперь не надо беспокоиться о том, кто должен платить НДС: продавец или покупатель. С 1 января 2015 г. такие операции освобождены от НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

(+) Услуги российских авиаперевозчиков для перевозок товаров транзитом из одного иностранного государства в другое (с посадкой в России) будут облагаться по нулевой ставке (подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ).

* * *

Еще одно немаловажное изменение ждет всех, кто обязан сдавать НДС-декларацию: с отчетности за I квартал 2015 г. должна вступить в силу ее новая форма, которая утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Источник: Журнал "Главная книга" 2015, N 01

 

Чиновники отменили командировочные удостоверения

Правительство РФ приняло постановление от 29 декабря 2014 г. № 1595 с поправками в порядок направления работников в служебные командировки. Документ исключает норму, согласно которой при направлении сотрудника в командировку работодатель оформляет командировочное удостоверение. Теперь фактический срок пребывания работника в командировке подтверждают проездные билеты, представленные по возвращении из поездки.

Если же работник отправился в командировку на личном транспорте, то срок пребывания в командировке он должен будет указать в служебной записке. Она подается вместе с документами, подтверждающими использование указанного транспорта во время командировки (счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Кроме того, чиновники отменили требование составлять служебное задание и отчет командированного о выполненной работе.

Постановление № 1595 было официально опубликовано 31 декабря 2014 года на pravo.gov.ru, и на сегодня является действующим.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Расходы по приобретению форменной одежды

В Письме от 30.10.2014 №03-03-06/1/45958 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение форменной одежды, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизационным имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

Согласно п.2 ст.272 НК расходы считаются осуществленными по дате передачи форменной одежды в производство.

Ссылки по теме:

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф