Выпуск для бухгалтера от 24.11.2014

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №30 (111) от 24 Ноября 2014 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Коэффициенты-дефляторы на 2015 год

Что же все таки будет с муниципальными сборами?

Постановку на учет плательщиков торгового сбора осуществят на основе уведомлений

Новая декларация по НДС ожидает регистрацию в Минюсте

Как изменятся камеральные проверки по НДС

Новая форма декларации по УСН уже с отчетностью 2014 года

Декларация по ЕНВД обновлена

Налоговые органы разработали новую декларацию по форме 3-НДФЛ

Передача в рекламных целях каталогов не является объектом для начисления НДС

Новые разъяснения Минфина о предоставлении вычетов за бездоходные месяцы

Об исправлении ошибок по взносам в ПФР

Налоговый агент по НДС, если услуги оказаны иностранной компанией

Налог за мирное небо

 

Коэффициенты-дефляторы на 2015 год

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685 (зарегистрирован в Минюсте России 18.11.2014) на 2015 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН, налога на имущество ФЛ

Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Так, на 2015 год коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах: в целях применения НДФЛ - 1,307; ЕНВД - 1,798; УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,147.

Источник: www.consultant.ru

 

Что же все таки будет с муниципальными сборами?

За несколько дней скандальный законопроект главы думского Комитета по бюджету и налогам Андрея Макарова о так называемых муниципальных сборах претерпел значительные изменения. Количество облагаемых видов деятельности сильно сократилось – осталась только торговля, из-за чего и сам сбор в законопроекте стал официально называться торговым. Произошли и другие важные изменения.

Клерк.Ру анализирует версию законопроекта по состоянию на 17 ноября, получившую одобрение профильного комитета Госдумы.

Что облагается торговым сбором?

Теперь можно, по крайней мере, не опасаться за судьбу парикмахерских и общественных туалетов. Предметом обложения торговым сбором в пользу местных бюджетов, в соответствии с названием, планируется сделать только торговлю.  В законопроекте она делится на четыре вида:

  1. через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением торговли на автозаправках);
  2. через объекты нестационарной торговой сети;
  3. через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Помимо этого, торговым сбором будет облагаться деятельность по организации розничных рынков.

Под сбор попадает вся торговля, вне зависимости от ее размера или формы собственности. РСПП озаботился тем, как будет исчисляться метраж магазина, который нужно умножать на ставку сбора. То ли это полезная площадь, то ли общая, да и кто будет определять размер полезной площади, тоже непонятно.

Новая версия законопроекта переносит вступление сбора в силу на 1 июля 2015 года, и распространяет только на города федерального значения. По крайней мере, для расширения действия торгового сбора Госдуме впоследствии придется принять отдельную поправку.

Сколько придется платить?

Написано обтекаемо: «Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь». Разве что для розничных рынков указали конкретную цифру: не более 550 рублей с квадратного метра площади в квартал.

Есть новое важное обстоятельство. Квартальная ставка сбора не может превышать стоимость патента, который выдается на тот же срок индивидуальным предпринимателям, ведущим деятельность, подпадающую под торговый сбор. Иначе говоря, для ИП на патенте не изменится ничего, они освобождаются от торгового сбора – об этом прямо сказано в законопроекте. Для всех других предприятий торговли – от ларька до гипермаркета – такой патент станет «вмененным». Вернее, не сам патент, а его сумма, установленная законом субъекта Федерации. То есть если площадь магазина – 1000 м2, то каждый из этих квадратных метров будет облагаться сбором по той же условной ставке, по какой рассчитывается стоимость патента для ИП с магазином площадью не более 50 м2.

Сохранен тот же порядок вычетов сбора из итоговых сумм НДФЛ или налога на прибыль, что и в предыдущей версии законопроекта. И что важно – возможность такого вычета теперь появилась и для налога, уплачиваемого организацией или ИП на УСН.

ЕНВД для торговли в случае введения торгового сбора отменяется.

Когда придется платить?

Депутаты отказались от идеи взимать сбор авансом, еще до начала периода обложения. Теперь в проекте значится, что уплата сбора производится не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Реестр и наказание для забывчивых

Предполагается, что все плательщики сбора должны быть внесены в соответствующий отдельный реестр. В новой версии законопроекта обязанность по его ведению прямо возлагается на ФНС. Наполнение реестра, в свою очередь, может происходить двумя путями: либо плательщики сами подают соответствующие уведомления, либо за них это делает местная администрация. Драконовских штрафов за не подачу уведомления (в размере квартального сбора) теперь уже нет. Законодатель пошел иным путем: если плательщик сбора не направляет вовремя уведомление о постановке на учет в реестр, он лишается права вычитать сумму сбора из соответствующих налогов.

Торговлю без постановки на учет в реестре предлагается приравнять к деятельности без постановки на учет в налоговом органе. И тут многое будет зависеть от масштабов бизнеса: если небольшой магазинчик отделается статьей 14.1 КоАП и штрафом от 500 до 2000 рублей, то «забывчивому» гипермаркету теоретически могут и припаять крупный ущерб государству, а это уже статья УК. Кто же его знает, какими методами будут действовать фискалы?

***

Более мягкая версия законопроекта все равно резко отторгается бизнесом. Уже упомянутый РСПП считает, что торговый сбор затронет не только «перепродавцов», но и производителей, особенно самозанятых и микропредприятия, которые самостоятельно реализуют произведенную продукцию.

И вообще, желание власти взять с бизнеса то, что, по ее мнению, «недособрано», понятно. В трудные времена бюджет ищет любые источники наполнения. Вот только в притче спину навьюченному верблюду переломила соломинка, а тут ему на спину подкладывают не соломинку, а увесистую дубину. 

Источник: www.klerk.ru

 

Постановку на учет плательщиков торгового сбора осуществят на основе уведомлений

В новых поправках в НК РФ о торговых сборах, подготовленных ко второму чтению законопроекта № 527250-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», предусмотрено, что плательщики сбора обязаны представлять уведомление о постановке на учет.

Текущая версия поправок предполагает внести в НК РФ новую главу 33 «Торговый сбор», которая с 1 июля 2015 года разрешит устанавливать сбор властям Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, а с 2016 года и в других регионах. 

Согласно поправкам, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти  дней с даты возникновения объекта обложения сбором.  В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

При этом осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе.

Кроме того, плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом  изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. 

Источник: www.klerk.ru

 

Новая декларация по НДС ожидает регистрацию в Минюсте

С отчетности за I квартал 2015 года декларацию по НДС компании будут сдавать по новой форме. Соответствующий приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ сейчас находится на регистрации в Минюсте. Об этом ведомство сообщает в письме от 10.11.2014 г. № ЕД-4-15/22994.

Напомним, в обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Как изменятся камеральные проверки по НДС

С 2015 года инспекторы вправе запрашивать на камеральных проверках по НДС счета-фактуры, первичку и другие документы, если найдут противоречия в декларации (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Но подробные декларации по НДС компании начнут сдавать только с отчетности за первый квартал 2015 года. Поэтому пока не ясно, вправе ли инспекторы проверять по новым правилам декларации за четвертый квартал 2014 года, которые компании будут сдавать после 1 января.

Источник: www.gazeta-unp.ru

 

Новая форма декларации по УСН уже с отчетностью 2014 года

Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352@ утверждена форма налоговой декларации, формат ее представления в электронном виде, а также порядок заполнения налоговой декларации.

Декларация дополнена новым разделом 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования", а также таблицей, содержащей перечень полученного имущества (работ, услуг) и соответствующие коды, необходимые для заполнения данного раздела.

Обновление формы налоговой декларации связано также с переходом в бюджетном законодательстве на применение кодов ОКТМО.

Ссылки по теме:

 

Декларация по ЕНВД обновлена

Поправок немного

В целом новая форма декларации не претерпела существенных изменений. Форма по-прежнему включает в себя титульный лист и три раздела. При этом назначение разделов, их общая структура сохранены.

В то же время состав и представление показателей новой и действующей формы декларации имеют некоторые различия. Отметим наиболее значимые из них.

В разделе I новой формы декларации не указывается код бюджетной классификации (КБК).

В разделе II не указываются коды оказываемых услуг по ОКУН.

Дело в том, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), в соответствии с которым, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 и абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, услуги для целей ЕНВД признаются бытовыми, утрачивает силу с 1 января 2015 года (п. 6 приказа Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). При этом в новом Порядке заполнения декларации перечень кодов услуг по ОКУН отсутствует. Таким образом, можно предположить, что в Налоговый кодекс РФ будут внесены изменения, уточняющие порядок признания услуг бытовыми для целей ЕНВД. Ведь данные об условиях отнесения оказываемых услуг к бытовым необходимы при заполнении строки 010 раздела II.

Напомним, в соответствии с формулировкой, приведенной в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. Для строительных компаний – это услуги по ремонту, по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу) металлических дверей, ворот, решеток и др., а также изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов, строительство садовых домиков, гаражей, индивидуальных бань и душевых, изготовление бетонных и металлических изделий и др.

В разделе II предусмотрены графы 3 в строках 070–090, предназначенные для корректировки налоговой базы с учетом фактического осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета).

Отметим, если постановка организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или ее снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = БД x ФП / КД xКД1,

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц; БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП – величина физического показателя; КД – количество календарных дней в месяце; КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

В разделе III введена строка 005, в частности, в ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, производит он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам или нет.

В разделе III сумма выплаченных страховых взносов, платежей работникам согласно пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и сумма уплаченных страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя отражаются отдельно по строкам 020 и 030 соответственно (подпункты 3,4 пункта 6.1 Порядка заполнения декларации).

Порядок применения новой формы

Как уже отмечалось, обновленная форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 года. До этого срока действуют утвержденная приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@ форма налоговой декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления декларации в электронной форме. Уточним, если деятельность строительной организации осуществляется через обособленные подразделения, расположенные на территориях, подведомственных иным инспекциям (не по местонахождению головной организации), то декларацию по ЕНВД нужно представлять в каждую инспекцию. Организация может осуществлять один или несколько видов деятельности через обособленные подразделения на территории, подведомственной одной инспекции (той же, к которой относится сама организация). В этом случае нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.

Источник: Журнал "Учет в строительстве"

 

Налоговые органы разработали новую декларацию по форме 3-НДФЛ

Налоговые органы подготовили новую форму декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Текст документа опубликован на Едином портале раскрытия информации regulation.gov.ru.

Изменения в форму и порядок заполнения 3-НДФЛ предусмотрены Планом деятельности Минфина России на 2013-2018 годы. Новая форма декларации в целях сокращения времени на подготовку отчетности будет существенно упрощена. Она позволит налогоплательщику отразить все сведения, обязанность декларирования которых установлена законодательством.

Новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц будет представляться, начиная с налогового периода 2014 года.

Напомним, чтобы вернуть деньги  за покупку квартиры, учебу, лечение или получить вычеты за детей, можно подать декларацию 3-НДФЛ. Самый удобный способ заполнить ее - в бесплатной программе от ФНС.

Источник: www.podatinet.net

 

Передача в рекламных целях каталогов не является объектом для начисления НДС

Бесплатная передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС. Такое разъяснение сделал Минфин в Письме от 23.10.2014 №03-07-11/53626,  опираясь на п.12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, где разъяснено, что в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Т.к. блокноты, ручки с логотипом компании, могут являться товаром, то ограничение в 100 рублей (согласно пп.25 п.3 ст.149 НК РФ) здесь работает.

Ссылки по теме:

 

Новые разъяснения Минфина о предоставлении вычетов за бездоходные месяцы

Минфин подготовил разъяснения, как компаниям предоставлять стандартный вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов (Письмо от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186). Чиновники рассмотрели две ситуации: когда выплаты возобновляются до окончания года и когда – нет. Вывод такой. Если в отдельные месяцы у работника не было дохода, а потом они появились, то стандартные вычеты предоставляются за все время, включая бездоходные месяцы. Это, например, случай, когда работница ушла в отпуск по беременности и родам в середине года, а до его окончания получила какое-то вознаграждение. Если же выплаты прекратились полностью, то налоговая база не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет за бездоходные месяцы работнику не предоставляется.

Ссылки по теме:

Что делать со стандартным вычетом при отсутствии дохода 27.05.2013

При оформлении отпуска по уходу за ребенком стандартные вычеты не предоставляются 25.01.2012

 

Об исправлении ошибок по взносам в ПФР

Как вы хорошо знаете, в форму расчета РСВ-1 ПФР зашита возможность обойтись без подачи уточненки, если внутри года вы обнаружили ошибку, занизившую или завысившую сумму взносов. Корректировки отражаются в расчете, представляемом по итогам квартала, в котором выявлена оплошность. Для этого предназначены строки 120 и 121 раздела 1 формы, а также ее раздел 4.

До недавнего времени эту хитрость особо не афишировали, поскольку она все-таки противоречит Закону N 212-ФЗ, предусматривающему лишь один способ исправления - подачу уточненного расчета. Но в неофициальных беседах сотрудники ПФР настоятельно советовали работодателям придерживаться варианта корректировок, установленного формой РСВ-1: мол, правьте кварталом обнаружения ошибки, уточненки не представляйте.

И вот Пенсионный фонд решил выйти из тени. Он вполне официально рекомендовал исправлять огрехи через подачу уточненки, только когда неточность обнаружилась до окончания 2 месяцев после отчетного квартала. Например, если ошибка допущена при составлении расчета РСВ-1 за 9 месяцев 2014 года, она исправляется уточненкой до 1 декабря по форме того же года.

Ошибки, выявленные позже, ПФР советует исправлять, не прибегая к уточненному расчету, с помощью строк 120, 121 раздела 1 и раздела 4 формы за период, в котором оплошность обнаружена. Само собой, эти данные должны перекочевать и во все последующие расчеты, представляемые по оставшимся периодам года, а также в годовой расчет. Этим же способом надо вносить корректировки, если ошибку выявила проверка ПФР.

Но будьте внимательны: сочетать эти два метода исправлений ни в коем случае нельзя. Если вы сдали уточненку за период совершения ошибки, не трогайте строки 120, 121 раздела 1 и раздел 4 последующих расчетов. И наоборот: если уж заполнили их, не представляйте еще и уточненку. Иначе получится, как это принято говорить у бухгалтеров, задвоение сумм.

Источник: Журнал "Главная книга. Конференц-зал" 2014, № 04

 

Налоговый агент по НДС, если услуги оказаны иностранной компанией

В целях НДС место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя. В случае, когда российской организации услуги (в том числе рекламные) оказывает иностранная компания, не состоящая на налоговом учете в РФ, российская компания выступает налоговым агентом по НДС и должна исчислить и оплатить в бюджет РФ НДС, независимо от места фактического исполнения услуг.

Такое разъяснение предоставил Минфин в Письме от 30.07.2014 №03-07-14/37591.

 

Налог за мирное небо

Недешево обходится мирная жизнь гражданам Гвинейской республики. За каждый год без войны берется налог в 700 бельгийских франков.

Источник: www.biznalog.ru

 

Прошлые выпуски:

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф